Kā sauc nodokļu auditu? Nodokļu auditu kārtība un veidi

Nodokļu auditu veidiir dažādi. Mēs jums pateiksim, kuri no tiem šajā rakstā. To veikšanas ilgums un noteikumi ir atkarīgi no nodokļu audita veida, kurā tiek veikti kontroles pasākumi.

Nodokļu audita koncepcija

Federālā nodokļu dienesta kontrole pār pareizu un savlaicīgu nodokļu aprēķināšanu un samaksu tiek saukta par nodokļu auditu. Šajā gadījumā Federālais nodokļu dienests par pamatu ņem nodokļu deklarācijas, kuras maksātāji ir iesnieguši noteiktā laika posmā (par kuru tiek veikta revīzija). Revīzijas pamatā ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un tiesību akti.

Nodokļu audits ir viena no nodokļu kontroles metodēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 82. pants) kopā ar:

• ar paskaidrojumu saņemšanu;
• grāmatvedības un pārskatu datu pārbaude;
• peļņas gūšanai izmantoto telpu un teritoriju apskate;
• citas kontroles procedūras, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Vai nodokļu uzraudzība palīdz izvairīties no nodokļu auditiem, uzzini no publikācijām:

• “Nodokļu kontrole Krievijas Federācijā: formas, metodes un veidi” ;
• "Vai nodokļu uzraudzība nav iespējama visiem, bet tikai atsevišķiem nodokļiem?".

Ir vairāki nodokļu auditu veidi.

Pārbaude uz vietas

Veicot šāda veida pārbaudi, Federālais nodokļu dienests uzrauga, kā maksātājs pilda līgumos atspoguļotās saistības, kā arī protokolu, rīkojumu un citu iekšējo dokumentu pieejamību un atbilstību tiem. Tiek pārbaudīta kases disciplīna, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana no darba algas, ienākumu, izdevumu uzskaite un saimniecisko darījumu ekonomiskā iespējamība, tas ir, gandrīz visas maksātāja darbības noteiktā laika periodā.

Galvenās nodokļu audita uz vietas atšķirīgās iezīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants):

• rīcības vieta - nodokļu maksātāja vai nodokļu iestādes teritorija (ja pārbaudāmā persona nevar nodrošināt inspektorus ar telpām);
• pārbaudes periods - ne vairāk kā 2 mēneši. (bet var pagarināt līdz 4 mēnešiem, un izņēmuma gadījumos - līdz 6 mēnešiem);
• pārbaudes periods - ne vairāk kā 3 gadi pirms gada, kad pieņemts lēmums veikt pārbaudi (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi).

Pārbaudes uz vietas var ietvert vairākus apakštipus:

Uz vietas veikto nodokļu auditu apakšveidi	Mērķis
Aptverošs	Ražots organizācijas ekonomiskās un finanšu darbības jomā uz noteiktu laiku
Tematisks	Mērķis ir uzraudzīt konkrēta nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pareizību - peļņas, PVN u.c. To veic, ja nodokļu iestādes atklāj pārkāpumus nodokļu aprēķināšanā un maksāšanā.
	Konkrētu pircēju un pārdevēju savstarpējo norēķinu analīze, importa un eksporta darījumu pārbaude, atvieglojumu piemērošanas likumība. Šāda veida pārbaude tiek izsniegta kā atsevišķs pieteikums.
Kontrole	To veic tikai tad, ja sākotnējā pārbaude tika veikta slikti. To var veikt tikai augstāka līmeņa federālais nodokļu dienests. Ja šādā auditā tiks atklāti pārkāpumi, nodokļu maksātājam tiks piemērotas sankcijas. Un Federālais nodokļu dienests, kas sākotnēji pārbauda organizāciju, var tikt saukts pie atbildības

Informāciju par to, kādus dokumentus Federālais nodokļu dienests var pieprasīt pārbaudes laikā, lasiet rakstā “Kādus dokumentus nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt, veicot auditu uz vietas?” .

Galda pārbaude

Par konkrētā nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pareizību un šo datu atspoguļojumu nodokļu maksātāja iesniegtajā deklarācijā tiek veikts lietvedības audits.

Galvenās nodokļu audita iezīmes:

• norises vieta - Federālā nodokļu dienesta sienās, maksātājam iesniedzot inspektoru pieprasīto dokumentu kopijas;
• pārbaudes ilgums - ne vairāk kā 3 mēneši;
• audita periods - pārskata (taksācijas) periods konkrētam nodoklim (saskaņā ar nodokļu maksātāju iesniegtajām nodokļu deklarācijām).

To veic inspektori bez īpaša Federālā nodokļu dienesta vadītāja atļaujas. Šāda veida nodokļu audits sākas uzreiz pēc nodokļu deklarācijas iesniegšanas. Tās galvenais uzdevums ir konstatēt neatbilstības ziņošanā, saimniecisko darījumu un nodokļu nomaksas novēlotu ziņošanu un nepareizu deklarāciju aizpildīšanu. Ja inspektori atklās pārkāpumus nodokļu aprēķināšanā, no nodokļu maksātāja tiks iekasētas papildu summas, kā arī naudas sodi un soda naudas.

Informāciju par to, kā Federālais nodokļu dienests veiks dokumentu revīziju, ja tiks iesniegta atjaunināta deklarācija, skatiet materiālā “Pārbaude pilnībā “kameralizēs” jūsu skaidrojumu” .

Skaitītāja pārbaude

Gandrīz katrs nodokļu maksātājs saskaras ar pretauditu, lai gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tas nav atsevišķi norādīts kā viens no nodokļu auditu veidiem. Drīzāk to var saukt par vienu no nodokļu kontroles procedūrām.

Var veikt pretpārbaudi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93.1. pants):

• kā klātienes vai nodokļu audita elementu to veikšanas laikā;
• papildu nodokļu kontroles pasākums (ārpus minēto nodokļu auditu darbības jomas).

• pārbaudīt sava darījuma partnera faktisko esamību attiecībā uz darījumiem, kas interesē nodokļu iestādes;
• pārbaudīt grāmatvedībā atspoguļoto darījumu realitāti;
• salīdzināt datus par darījumiem starp jums un darījuma partneri (saskaņā ar viņa un jūsu grāmatvedību).

Pretpārbaude tiek veikta, pamatojoties uz jebkuriem konkrētiem dokumentiem – pavadzīmēm, rēķiniem. Vienlaikus starp pircēju un pārdevēju tiek pārbaudīta to identitāte: dokumentos nevajadzētu būt pretrunām attiecībā uz datumiem, nosaukumiem, preču daudzumiem, summām utt. Ja inspektori konstatēs neatbilstības, tas nozīmēs, ka viena no darījuma pusēm slēpj ienākumus un nepietiekami novērtē nodokļu bāzi.

Nodokļu auditu nianses, ņemot vērā jaunās art. 54.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Kopš 2017. gada jūlija Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir parādījies jauns pants. 54.1 “Nodokļa bāzes un (vai) nodokļa, nodevas, apdrošināšanas prēmiju apmēra aprēķināšanas tiesību izmantošanas ierobežojumi”.

Ņemot vērā Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54.1. punktu nodokļu auditu laikā nodokļu iestādes būs vēl uzmanīgākas:

• savākt pierādījumus, kas liecina par nodokļu maksātāja apzinātu izvairīšanos no nodokļu nomaksas;
• atspēkot konkrētu darījumu faktisko izpildi (savākt un dokumentēt faktus, kas apstiprina reālas preču piegādes iespējas neesamību, preču piegādes apstiprinājums, darījumu partneru līdzdalība preču apritē utt.).

Nodokļu amatpersonas apkopos šādus pierādījumus, veicot pārbaudes uz vietas un uz vietas.

Nodokļu maksātājs var tikai iepriekš uztraukties par nepieciešamo dokumentu un citu pierādījumu savākšanu, kas liecina par likumīgu nodokļu optimizācijas shēmu izmantošanu, rūpību, izvēloties darījuma partnerus utt.

Rezultāti

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir paredzēti 2 nodokļu auditu veidi: lauka un galda. Pārbaude uz vietas tiek veikta nodokļu maksātāja teritorijā un nevar ilgt vairāk par 2 mēnešiem. (ar iespēju pagarināt līdz 4 vai 6 mēnešiem), un dokumentālā pārbaude notiek inspekcijā, un tās ilgums ir ne vairāk kā 3 mēneši.

Pretaudits ir klātienes vai reģistra nodokļu audita elements vai papildu nodokļu kontroles pasākums.

Pārbaude- viena kontroles darbība vai stāvokļa izpēte noteiktā pārbaudāmā subjekta darbības jomā. Parasti atsevišķi jautājumi par organizāciju un privātpersonu finansiālo un saimniecisko darbību ir pakļauti pārbaudei.

Nodokļu audits atzīta par revīziju, kuras priekšmets ir grāmatvedības pārskatu un bilanču, nodokļu deklarāciju (aprēķinu), kā arī citu ar taksāciju saistītu nepieciešamo dokumentu un informācijas izpēte, kas apliecina aprēķina pareizību un maksātāja nodokļu savlaicīgu nomaksu. (cita debitoriskā persona), kā arī citu nodokļu tiesību aktu prasību izpildi no maksātāja puses.

Nodokļu auditi ir sadalīti:

es Autors mērķis

Plānots

Neplānots

II Autors sugas ieslēgts

Kamera

Un prom.

Kamera Nodokļu audits tiek veikts nodokļu iestādes atrašanās vietā, pamatojoties uz nodokļu deklarācijām (aprēķiniem) un citiem maksātāja iesniegtajiem un ar taksāciju saistītiem dokumentiem, kā arī nodokļu administrācijas rīcībā esošajiem dokumentiem par maksātāja darbību.

Pārbaudes laikā tiek iestatīts:

Pareiza maksātāja nodokļu aprēķināšana;

Priekšrocību piemērošanas pamatojums;

Savlaicīga ieturēto nodokļu ieskaitīšana budžetā.

Nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt no maksātāja papildu informāciju, saņemt paskaidrojumus un dokumentus, kas apliecina nodokļu aprēķināšanas pareizību un savlaicīgu nomaksu.

Dokumentu nodokļu audits tiek veikts, neizdodot rīkojumu par tā veikšanu.

Ja tiek konstatēti nodokļu likumdošanas pārkāpumu fakti, dokumentālā audita rezultāti tiek dokumentēti audita ziņojumā. Dokumentu auditu pārskatu sniegšanas, reģistrēšanas un uzskaites, lēmumu pieņemšanas un pārsūdzēšanas kārtība noteikta saistībā ar prasībām nodokļu audita veikšanai klātienē.

Piedzenot līgumsodu no maksātāja (citas pienākošās personas) par nodokļu saistību nesavlaicīgu izpildi, dokumentācijas revīzijas akts nav nepieciešams.

Apmeklējot nodokļu auditi ir saistīti ar organizāciju un privātpersonu finansiālās un saimnieciskās darbības pārbaudi.

Nodokļu auditu klātienē veic maksātāja atrašanās vietā vai Nodokļu ministrijas inspekcijas telpās:

Izpētīt atspoguļojuma pilnīgumu un pareizību maksātāja grāmatvedības uzskaitē par darījumiem, kuriem ir tieša vai netieša ietekme uz nodokļu apmēru;

Revīzijā noteikto nodokļu faktisko summu turpmākā salīdzināšana ar maksātāja nodokļu deklarācijās (aprēķinos) atspoguļotajām.

Apmeklējot nodokļu auditi var būt

komplekss,

Tematisks,

Skaitītājs

Raidiem.

Veicot aptverošs Nodokļu audits uz vietas ir pakļauts maksājumu jautājumu pārbaudei visi nodokļi, laika posmā:

No maksātāja valsts reģistrācijas datuma;

No likumā noteiktā datuma nodokļu deklarāciju (aprēķinu) iesniegšanai par nodokļiem, kas seko periodam, uz kuru attiecas iepriekšējā revīzija, un līdz likumā noteiktajam datumam nodokļu deklarāciju (aprēķinu) iesniegšanai pirms kārtējā gada sākuma datuma. - vietas audits.

Laikā tematisks Nodokļu audits uz vietas pārbauda maksājumu problēmas individuālie nodokļi.

Skaitītājs Nodokļu audits klātienē tiek veikts, lai konstatētu faktisko atspoguļojumu pārbaudītā maksātāja grāmatvedības uzskaitē par saimnieciskajiem darījumiem, kas veikti ar citiem maksātājiem, attiecībā uz kuriem tiek veiktas plānotās vai neplānotās nodokļu pārbaudes.

Pretnodokļu auditu veikšana klātienē tiek veikta, salīdzinot viena un tā paša dokumenta dažādas kopijas pēc satura, kā arī pārbaudītajam maksātājam (citai atbildīgajai personai) pieejamos ierakstus, dokumentus un faktiskos datus ar attiecīgajiem ierakstiem, dokumentiem un faktiskajiem datiem. citu maksātāju turējumā, no kuriem saņemti vai izsniegti naudas līdzekļi, materiālās vērtības un dokumenti.

Raids audits ir viena no metodēm, kā nodokļu iestādes var kontrolēt maksātājus saimnieciskās darbības jomā.

Reida pārbaudes mērķi ir:

Nodokļu likumdošanas, kā arī atsevišķu finanšu un saimniecisko darījumu uzskaites un izpildes prasību ievērošanas kontrole;

Nereģistrētas komercdarbības vai darbības, kurai nepieciešama speciāla atļauja (licence), faktu konstatēšana;

Operatīvās informācijas vākšana;

Organizāciju un privātpersonu paziņojumu un sūdzību pārbaude.

Ir dažādi nodokļu auditu veidi : pamata un papildu. Uzņēmējiem ir svarīgi zināt, par ko viņi iestājas. Tas palīdzēs jums pareizi sagatavoties tiem. Šajā rakstā mēs aplūkosim katru no tiem sīkāk.

Jēdziena definīcija

Nodokļu audits attiecas uz nodokļu iestādes darbībām, kas veiktas, lai uzraudzītu uzņēmējdarbības likumību un nodokļu maksājumu savlaicīgumu. Pilnīgi jebkuram uzņēmumam var tikt veikta šī pārbaude, neatkarīgi no tā, kā tas tika organizēts, kurai nodaļai tas ir pakļauts, vai tam ir dibinātāji utt.

Šīs pārbaudes ir svarīgas, jo:

• uzņēmēji riskē un veic savu saimniecisko darbību, neievērojot uzņēmuma oficiālo reģistrāciju: turklāt privātuzņēmēji deklarācijā var norādīt nepareizus datus un maksāt mazāk nodokļus, nekā faktiski ir parādā;
• nodokļu akti ne vienmēr atbilst grāmatvedības noteikumiem;
• nodokļu likumdošanas nepilnības, nemitīgās izmaiņas noved pie tā, ka organizāciju vadītāji un grāmatveži ir neizpratnē formulējumā un nepareizi interpretē tiesību aktus;
• Daži uzņēmēji cenšas ar āķi vai viltu izvairīties no nodokļu maksāšanas vai samazināt atskaitījumu apjomu.

Procedūra sākas ar to, ka uzņēmuma vadītājs saņem oficiālu dokumentu, kas apliecina “nodokļu iestāžu” veikto darbību likumību. Citiem vārdiem sakot, viņam tiek dota atļauja veikt pārbaudi. Ņemiet vērā, ka nodaļas darbiniekiem ir tiesības pārbaudīt tikai uzņēmuma darbību pēdējos 3 gados, ieskaitot kārtējo gadu. Ir vairāki pārbaužu veidi. Apskatīsim tos tuvāk.

Galda pārbaude

Dokumentu audita galvenais mērķis ir uzraudzīt, vai uzņēmējs ievēro spēkā esošās nodokļu likumdošanas normas. To veic vietējā nodokļu dienesta darbinieki. Turklāt inspektori:

• apzināt esošo parādu summas;
• piedzīt nesamaksāto vai daļēji atmaksāto parādu;
• saukt pārkāpēju pie administratīvās vai kriminālās atbildības.

Lai to izdarītu, viņi pārbauda visu dokumentāciju: deklarācijas, uzņēmuma statūtus, visus dokumentus, kas reģistrē uzņēmējdarbību, grāmatvedību, avansa maksājumu sertifikātus un citus dokumentus.

Uzņēmuma vadītājam un galvenajam grāmatvedim ir pienākums nodrošināt inspektoriem visus pieejamos pārskatus, tostarp grāmatvedības dokumentus, kas apstiprina pareizu UTII, PVN un citu nodokļu aprēķinu un samaksu. Ja, veicot aprēķinus vai aizpildot dokumentāciju, tiek konstatētas kļūdas, inspektoriem savā ziņojumā ir jānorāda visi trūkumi. Tās sagatavošanai tiek atvēlētas 10 dienas (no pārbaudes datuma). Divu nedēļu laikā no akta iesniegšanas dienas uzņēmumam ir tiesības iesniegt iebildumu, ja tas nepiekrīt sniegtajai informācijai.

Ņemiet vērā, ka neviens jau iepriekš nebrīdina uzņēmumu, ka tiks veikts dokumentācijas audits. Un tas var būt standarts. Šīs revīzijas laikā inspektors var izskatīt arī nodokļu deklarācijas, kurās norādīts, kādus nodokļu atvieglojumus revidējamajai organizācijai pienākas, un PVN deklarācijas, kas apliecina tiesības izmantot iespēju šo nodokli atgūt.

Pārbaude uz vietas

Revīzija uz vietas attiecas uz darbībām, kas tiek veiktas, lai noteiktu, vai nodokļu un visi citi maksājumi ir veikti pareizi un vai organizācija godprātīgi pilda savus nodokļu maksātāja pienākumus. Tas tiek veikts pašā uzņēmumā ar vietējās nodokļu inspekcijas vadītāja rakstisku atļauju un tā īstenošanai tiek atvēlēti ne vairāk kā divi mēneši. Inspektori var jūs brīdināt par savu ierašanos vai nē. Otro iespēju izmanto tikai tad, ja ir aizdomas, ka svarīgi dokumenti tiks iznīcināti pirms inspektoru ierašanās.

Pārbaudes uz vietas ir iedalītas vairākos veidos atkarībā no objekta, metodes, aplūkotajiem nodokļiem un vairākiem citiem faktoriem. Tas tiek veikts pēc dokumentu audita datu izpētes. Inspektorus var brīdināt šādi dati:

• uzņēmums iesniedz “nulles” pārskatus vai neiesniedz vispār;
• revidējamā uzņēmuma rādītāji atšķiras no līdzīgu uzņēmumu rādītājiem;
• Pārbaudāmās organizācijas ražošanas apjoms nemainās, taču deklarācijā pastāvīgi tiek norādīti dažādi skaitļi.

Divu mēnešu laikā pēc audita pabeigšanas tiek sastādīts akts un nosūtīts nodokļu maksātājam. Ja viņš nepiekrīt inspektoru secinājumiem, viņam rakstiski jānoformē savi iebildumi un jānosūta tie attiecīgajai iestādei.

Atkārtots un skaitītājs

Ja nodokļu inspekcija plāno pārbaudīt savu darbinieku, kuri veica revīziju, darbu vai uzņēmuma precizētajā deklarācijā norādīta mazāka summa nekā dokumenta pirmajā versijā, departaments nolemj veikt atkārtotu auditu. Tos parasti veic, kad uzņēmums tiek reorganizēts vai likvidēts. No atkārtotām pārbaudēm jānošķir “pretpārbaudes”, kas nav strikti nodokļu pārbaudes un tiek veiktas, lai iegūtu pilnīgu priekšstatu par uzņēmuma finansiālo un saimniecisko darbību (attiecīgie dokumenti tiek pieprasīti no pārbaudāmās organizācijas partneriem ).

Noskatieties detalizētu video par to, kā izvairīties no nodokļu audita:

Visas nianses, kas attiecas uz nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, ir pakļautas nodokļu iestāžu kontrolei. Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir daudz instrumentu, kas ļauj rūpīgi uzraudzīt tiesību aktu ievērošanu nodokļu un nodevu jomā, paļaujoties uz dažāda veida nodokļu auditiem.

Sakarā ar to, ka galvenais dokuments, kas regulē nodokļu iestāžu darbību, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, mēs apsvērsim, kādus nodokļu audita veidus paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Nodokļu auditi, to veidi un kārtība

Nodokļu tiesību akti izšķir dažādus nodokļu auditu veidus. Turklāt katrs atsevišķais veids ietver dažādas nodokļu audita metodes.

Atkarībā no tā, vai auditu plāno nodokļu iestādes vai tas tiek veikts spontāni, nodokļu auditi ir divu veidu: plānotie un neplānotie.

Plānotās pārbaudes tiek veiktas saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta inspekcijas apstiprināto grafiku. Tajā pašā laikā nodokļu iestādēm nav pienākuma oficiāli publicēt šo grafiku un darīt tā datus publiski pieejamus.

Neplānotās pārbaudes tiek veiktas, pamatojoties uz tiesas lēmumiem, pilnvaroto institūciju norādījumiem, kā arī saņemot informāciju par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem.

Vēl viens kritērijs, kas ļauj noteikt, kādi nodokļu auditu veidi pastāv, ir to veikšanas vieta. Tajā pašā laikā nodokļu auditu veidi ir galda un lauka audits.

Kas ir nodokļu inspekcijas?

Deklarācijas nodokļu auditi ir vērsti uz nodokļu tiesību aktu ievērošanas uzraudzību, un tie tiek veikti tieši Federālā nodokļu dienesta inspekcijas teritorijā. Šīs kontroles metodes būtība ir iesniegto deklarāciju un citu nodokļu maksātāju un/vai nodokļu aģentu pienākumu izpildi apliecinošu dokumentu audits. Dokumentu audits ir obligāts visām inspekcijai iesniegtajām deklarācijām.

Pamatojoties uz 1. 1. pantu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu, ja nodokļu maksātājs sadarbojas ar Federālā nodokļu dienesta inspekciju, veicot nodokļu uzraudzību, šajā periodā ir aizliegts veikt dokumentu revīzijas, izņemot atsevišķus gadījumus:

1. Priekšlaicīga nodokļu uzraudzības pārtraukšana;
2. PVN deklarācijas iesniegšana nodokļu atmaksai;
3. Iesniedzot "precizējumu" ar nepietiekamu nodokļa uzrādīšanu ieskaitīšanai budžetā;
4. Ja apskatāmajā periodā līgums par monitoringu vēl nav noslēgts.

Uzņēmumu un uzņēmēju dokumentu lietvedības auditu nodokļu amatpersona veic triju mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas inspekcijā. Tam nav nepieciešama īpaša Federālā nodokļu dienesta augstākās vadības atļauja.

Ja audita laikā tiek konstatētas kļūdas vai neatbilstības starp nodokļu iestādēm pieejamajiem dokumentiem, tām ir tiesības pieprasīt no nodokļu maksātāja rakstisku paskaidrojumu. Lai pēc iespējas ātrāk atrisinātu strīdīgo situāciju, grāmatvedis papildus paskaidrojuma rakstam var nodot inspektoram nodokļu un grāmatvedības reģistrus, kas pamato deklarācijā iekļautās ziņas.

Gadījumos, kad nodokļu maksātāja iesniegtie paskaidrojumi inspektoru neapmierina, saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. pantu organizācijas vadītājs var tikt izsaukts, lai personīgi izskaidrotu situāciju.

Ja tiek konstatēti pārkāpumi attiecībā uz nodokļu un nodevu maksātāju, jāsastāda akts par rezultātiem.

Nodokļu audita uz vietas būtība un metodes

Sarežģītākie nodokļu auditu veidi nodokļu maksātāju grāmatvedībai ir auditi uz vietas. Atšķirībā no galda pārbaudes, pārbaudei uz vietas ir nepieciešama Federālā nodokļu dienesta inspekcijas vadītāja vai viņa vietnieka atļauja. Pārbaudāmais periods ir ierobežots līdz trim gadiem un var ietekmēt vienu vai vairākus nodokļus.

Kopumā auditam klātienē nevajadzētu ilgt vairāk par diviem mēnešiem, taču, ja rodas apstākļi, termiņu var pagarināt līdz sešiem mēnešiem.

Ir tādas metodes, kā veikt nodokļu auditu uz vietas kā pilnīgs un selektīvs audits uz vietas. Pilnu auditu visbiežāk izmanto nodokļu iestādes, un tā ietver visu pieejamo uzņēmuma dokumentācijas analīzi par periodiem, uz kuriem attiecas revīzija.

Veicot selektīvo auditu, tiek pārbaudīta tikai daļa dokumentu. Šo metodi galvenokārt izmanto, lai identificētu sistemātiskus pārkāpumus nodokļu uzskaitē.

Pārbaude klātienē var ietekmēt arī nodokļu maksātāja mantas uzskaiti un noliktavas un ražošanas telpu apskati.

Pamatojoties uz pārbaudes uz vietas rezultātiem, pilnvaroti darbinieki sastāda rezultātu sertifikātu. Ja audita rezultāti neapmierina organizācijas vadītāju un viņš apzināti atsakās saņemt sertifikātu, Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir jānosūta gala dokuments ierakstītā vēstulē.

Nodokļu audita mērķi un veidus nodokļu kontroles iestāžu darbinieki nosaka neatkarīgi katrā konkrētajā situācijā.

nodokļu audita deklarācija likumīga

Lai veiktu nodokļu kontroli pār nodokļu maksātāju atbilstību tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 87. pants paredz iespēju nodokļu iestādēm veikt divu veidu revīzijas - galda un uz vietas.

Dokumentu revīzijas jau sen ir kļuvušas par ikdienu nodokļu maksātājiem un nerada nopietnas bažas. Tās tiek veiktas nodokļu iestādes atrašanās vietā amatpersonu kārtējo pienākumu izpildes secībā un faktiski sastāv no nodokļu (pārskata) perioda beigās iesniegto deklarāciju pārbaudes. To veikšanas procesā, pirmkārt, tiek pārbaudīts ziņošanas fakts un laiks.

Ja netiek ievēroti likumā noteiktie termiņi, pārkāpējs tiek saukts pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu, kura naudas soda apmērs ir 5 procenti no nesamaksātās nodokļa summas, kas maksājama, pamatojoties uz šo deklarāciju. , par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tā iesniegšanas dienas, bet ne vairāk kā 30 procentus no noteiktās summas un ne mazāk kā 1000 rubļu.

Proti, sods par “nulles” deklarācijas vai deklarācijas ar samazināmo (no budžeta atmaksājamo) nodokļa summu neiesniegšanu laikā ir palielinājies no 100 rubļiem. līdz 1000 rubļiem. Vienlaikus sods par deklarācijas ar maksājamā nodokļa summu neiesniegšanu laikā, sākot ar nokavējuma 181.dienu, samazinājās no 10 uz 5 procentiem no uzkrātās nodokļa summas.

Dokumentu audita laikā jo īpaši tiek veikts:

Nodokļa bāzes aprēķina pareizības pārbaude;

Nodokļu deklarācijā atspoguļoto datu aritmētiskā aprēķina pareizības pārbaude;

Pārbaudīt deklarēto nodokļu atskaitījumu pamatotību;

Pārbaudīt nodokļu maksātāja piemēroto nodokļu likmju un atvieglojumu pareizību, to atbilstību spēkā esošajiem tiesību aktiem;

Finanšu pārskatu un nodokļu deklarāciju, kā arī dažādu nodokļu veidu deklarāciju datu salīdzinājums.

Ja nodokļu deklarācijā tiek konstatētas kļūdas vai pretrunas vai neatbilstības starp sniegtajiem datiem un nodokļu iestādei pieejamo vai nodokļu kontroles laikā iegūto informāciju, nodokļu iestāde var pieprasīt nodokļu maksātājam sniegt nepieciešamos paskaidrojumus un veikt labojumus auditētajā deklarācijā. piecu dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Iesniedzot deklarāciju bez tai pievienojamiem dokumentiem, nodokļu iestādēm ir tiesības tos pieprasīt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 7. punkts). Tomēr, ja šādu dokumentu iesniegšana kopā ar nodokļu deklarāciju nav paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, nodokļu iestādēm nav tiesību tos pieprasīt.

Papildu dokumentus (nodokļu un grāmatvedības reģistru izrakstus un citus dokumentus, kas apstiprina nodokļu deklarācijā norādīto datu pareizību) sniedz tikai pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 4. punkts). Jāņem vērā, ka, veicot dokumentu revīziju, nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt iesniegt papildu dokumentus tikai stingri noteiktos gadījumos, kas aprakstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantā, proti:

Nodokļu maksātāja nodokļu atvieglojumu izmantošana - dokumenti, kas apliecina šo nodokļu maksātāju tiesības uz šiem nodokļu atvieglojumiem.

Iesniedzot pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju, kurā deklarētas tiesības uz nodokļa atmaksu, dokumenti, kas apliecina nodokļa atskaitījumu piemērošanas likumību.

Veicot lietvedības nodokļu auditu par nodokļiem, kas saistīti ar dabas resursu izmantošanu - dokumenti, kas ir par pamatu šādu nodokļu aprēķināšanai un samaksai.

Dokumentu nodokļu audits tiek veikts nodokļu iestādes atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 1. punkts).

Pamats ir nodokļu deklarācijas (aprēķini) un nodokļu maksātāja iesniegtie dokumenti, kā arī citi nodokļu administrācijas rīcībā esošie dokumenti par nodokļu maksātāja darbību. Īpašs nodokļu iestādes vadītāja lēmums nav nepieciešams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 1.2. punkts).

Nodokļu maksātājs par audita uzsākšanu netiek informēts.

Dokumentu audita veikšanas termiņš ir 3 mēneši no dienas, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu deklarāciju (aprēķinu) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts).

Revīzijas priekšmets ir jebkurš nodoklis, par kuru deklarācija iesniegta ne agrāk kā pirms trim mēnešiem, skaitot no audita sākuma datuma.

Revidētais periods ir taksācijas (pārskata) periods, par kuru tiek iesniegta deklarācija (aprēķins).

Revīzijas apturēšana iespējama, ja deklarācijā tiek konstatētas kļūdas, pretrunas un neatbilstības starp dokumentos ietverto informāciju, nodokļu maksātājam piecu dienu laikā ir jāsniedz nepieciešamie paskaidrojumi vai jāveic labojumi (nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts). Krievijas Federācijas).

Atkārtota pārbaude netiek nodrošināta.

Pēc audita pabeigšanas tiek sastādīts dokumenta nodokļu audita ziņojums formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06/892@ “Par dokumentu veidlapu apstiprināšanu, kas izmantotas, kad nodokļu auditu veikšana un apstrāde; klātienes nodokļu audita veikšanas termiņa pagarināšanas pamatojums un kārtība; nodokļu iestāžu mijiedarbības kārtība dokumentu pieprasīšanas rīkojumu izpildei; prasības nodokļu audita ziņojuma sastādīšanai.” Bet to sastāda tikai tad, ja tiek konstatēts, ka 10 dienu laikā pēc pārbaudes beigām ir pieļauts nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88.panta 5.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pants). Ja netiek konstatēti likumpārkāpumi, tad, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, dokumenti netiek noformēti.

Vairumā gadījumu dokumentu auditi kontroles objektam paliek nepamanīti, tomēr to veikšanas procesā nodokļu iestāde veido viedokli par nodokļu maksātāju un izvēlas objektu nopietnākai nodokļu kontroles formai - auditam klātienē. .

Pārbaudes uz vietas veic regulējošās iestādes saskaņā ar iepriekš apstiprinātu plānu. Šādas revīzijas parasti tiek veiktas nodokļu maksātāja teritorijā un vienlaikus vairākiem nodokļiem.

Nodokļu audita uz vietas iespējamība ir liela organizācijām, kas izmanto shēmas, lai samazinātu nodokļus vai izvairītos no nodokļu maksāšanas, kā arī mijiedarbojas ar problemātiskajiem darījuma partneriem. Informāciju par šādu shēmu izmantošanu nodokļu iestādes var iegūt gan no ārējiem avotiem, gan organizācijas saimnieciskās darbības analīzes rezultātā, pamatojoties uz saviem datiem (no iesniegtajiem pārskatiem, pieprasot dokumentus galda un letes procesā). revīzijas).

Darījumi tiek klasificēti kā apšaubāmi un darījuma partneri ir problemātiski, jo īpaši šādos gadījumos:

Ja nav kontaktu starp nodokļu maksātāju un darījuma partnera pārstāvjiem, informācija par viņa faktisko atrašanās vietu;

darījuma partnera nespēja iesniegt nodokļu un grāmatvedības pārskatus nodokļu iestādēm;

Informācijas trūkums par darījumu partneri Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.

Nodokļu iestāžu dalības nodokļu nemaksāšanas shēmās pazīmes var būt:

Organizācijas nodokļu slogs ir zemāks par vidējo šajā nozarē (darbības veids);

PVN atskaitījumu daļa pārsniedz 89% no uzkrātā PVN 12 mēnešu periodā;

Sistemātiska grāmatvedības un nodokļu zaudējumu atspoguļošana pārskatos;

Darbinieku vidējā mēnešalga vidēji ir zemāka par nozares vidējo rādītāju Krievijas Federācijas sastāvā;

Atkārtota dzēšana un reģistrēšana nodokļu maksātāja nodokļu iestādēs saistībā ar atrašanās vietas maiņu.

Bet apzinīgi nodokļu maksātāji var apmeklēt arī plānotās pārbaudes uz vietas.

Veicot auditu, nodokļu maksātājiem rodas daudz jautājumu par nodokļu amatpersonu rīcības likumību un citiem nodokļu kontroles juridiskajiem aspektiem.

Pamatprincipi, kas regulē nodokļu auditu uz vietas veikšanas kārtību, ir:

Notiek nodokļu maksātāja teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 1. punkts);

Veikts ar nodokļu iestādes vadītāja (vadītāja vietnieka) lēmumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 1. punkts);

Nodokļu maksātājam tiek pieņemts lēmums par nodokļu audita veikšanu uz vietas, kas sastādīts saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06/892@ apstiprināto veidlapu;

Ilgums nav ilgāks par diviem mēnešiem. Termiņu ir iespējams pagarināt līdz četriem, bet izņēmuma gadījumos - līdz sešiem mēnešiem, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06/892@ (klauzula). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 6. punkts). Periods tiek skaitīts no dienas, kad pieņemts lēmums par pārbaudes veikšanu, līdz dienai, kad tiek sastādīts sertifikāts par pārbaudi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 8. punkts);

Veikts vienlaikus par vienu vai vairākiem nodokļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 3. punkts);

Revidējamais periods nepārsniedz trīs kalendāros gadus pirms gada, kad pieņemts lēmums par revīzijas veikšanu. Turklāt, iesniedzot precizētu nodokļu deklarāciju audita ietvaros, periods, par kuru tika iesniegta precizētā deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 4. punkts);

Pārbaudes apturēšana ir iespējama uz laiku, kas nepārsniedz sešus mēnešus, šā panta 9. punktā paredzētajos gadījumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pantu, ar iespēju papildu palielinājumu par trim mēnešiem, ja nepieciešams iegūt informāciju no ārvalstu valdības struktūrām Krievijas Federācijas starptautisko līgumu ietvaros;

Atkārtota pārbaude ir iespējama, lai uzraudzītu tās nodokļu iestādes, kura veica pārbaudi, darbību, ko veic augstāka iestāde un kad nodokļu maksātājs iesniedz precizētu deklarāciju ar nodokļa summu, kas ir mazāka par iepriekš deklarēto (nodokļa likuma 89.panta 10.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);

Pēc pārbaudes tiek izsniegts sertifikāts par apskati. Tas tiek nodots nodokļu maksātājam revīzijas pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 15. punkts). Nodokļu revīzijas uz vietas ziņojums formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06/892@. Sastādīts divu mēnešu laikā pēc veiktās pārbaudes sertifikāta sastādīšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 1. punkts). Aktam ir pievienoti dokumenti, kas apliecina pārbaudes laikā konstatētos likuma pārkāpuma faktus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 3.1. punkts).

Ja nodokļu maksātājs nepiekrīt revīzijas ziņojumā izklāstītajiem secinājumiem, viņam ir tiesības iesniegt savus iebildumus. Iebildumu iesniegšanas veidlapa nav noteikta likumā, tāpēc tie tiek noformēti jebkurā formā. Iebildumu tekstā vēlams atzīmēt tos nodokļu iestāžu secinājumus, kuriem organizācija nepiekrīt, savu viedokli pamatot ar likumdošanas normām un lūgt no akta izslēgt konkrētus punktus, kas rada iebildumus. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam ir tiesības rakstiskiem iebildumiem pievienot (vai iesniegt nodokļu iestādēm saskaņotajā termiņā) dokumentus, kas apliecina to pamatotību.

Turklāt nodokļu maksātājam nodokļu audita materiālu izskatīšanas laikā ir tiesības iesniegt papildu dokumentus vai iebildumus. Pamatojoties uz nodokļu audita materiālu izskatīšanas rezultātiem, nodokļu iestādes vadītājs vai viņa vietnieks pieņem lēmumu par kriminālvajāšanu (vai atteikšanos saukt pie atbildības) par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu, kuru nodokļu maksātājs var pārsūdzēt šādā secībā:

Iesniedzot apelāciju augstākai nodokļu iestādei - iesniegts nodokļu iestādei, kura pieņēma lēmumu pirms lēmuma stāšanās spēkā;

Iesniedzot sūdzību augstākai nodokļu iestādei par lēmumu, kas nav pārsūdzēts, tā gada laikā no lēmuma pieņemšanas dienas tiek iesniegta tieši augstākai nodokļu iestādei;

Lēmumu var pārsūdzēt tiesā tikai pēc tam, kad tas ir pārsūdzēts augstākā nodokļu iestādē.