Instrucciones para completar estados financieros simplificados. El procedimiento para completar un balance en forma simplificada.

La presentación de informes contables simplificados es un beneficio que brinda el Estado a las pequeñas empresas y entidades económicas en determinadas áreas de actividad. Se supone que la lista de formularios elaborados por el contribuyente se reduce a dos: un balance y un estado de resultados financieros, que, a su vez, se completan en líneas ampliadas. La propia empresa elige si utilizar la preferencia y asegura decisión en sus políticas contables.

• representantes de pequeñas empresas;
• empresas sin fines de lucro;
• entidades comerciales que trabajan en el marco del proyecto Skolkovo.

Los criterios que deben cumplir las pequeñas empresas se indican en el art. 4209-FZ. Se requiere que el número promedio de empleados de la organización no exceda de 100 personas y que los ingresos del año pasado no excedan los 800 millones de rublos. (Resolución de Gabinete de Ministros N° 265 de 2016).

Para calificar como una pequeña empresa, la estructura de capital de la empresa es importante. Es necesario que las estructuras estatales y municipales organizaciones benéficas no poseía más del 25 por ciento de la misma, y ​​los representantes grandes negocios y empresas extranjeras: no más del 49%.

Además de mencionar quién presenta estados financieros simplificados, el art. 6 402-FZ hay una lista de entidades comerciales para las cuales la preferencia especificada no está disponible. Estos últimos incluyen:

• personas jurídicas que estén sujetas al requisito de auditorías obligatorias de estados financieros;
• abogados y notarios;
• partidos políticos;
• cooperativas de vivienda;
• empresas dedicadas a la concesión de microcréditos a la población;
• ciertos tipos de estructuras sin fines de lucro mencionadas en el art. 13.1 7-FZ.

¿Quién presenta estados financieros simplificados? Empresas y empresarios individuales que hayan notificado a las autoridades fiscales su estatus especial. Por ejemplo, las pequeñas empresas se inscriben en un registro especial que lleva el Servicio de Impuestos Federales. Caen en él automáticamente en función de la información presentada previamente a las autoridades fiscales. numero promedio personal, ingresos anuales. Si se exceden los límites establecidos en 209-FZ, entidad sale de la lista y pierde los beneficios disponibles anteriormente.

¿Cómo se presentan los estados financieros simplificados para 2017?

Las reglas por las cuales se envían los informes "estándar" al Servicio de Impuestos Federales también son relevantes para los formularios simplificados. En particular, hay instrucciones de que la información se presente después de 3 meses desde el final del año. La “fecha límite” se fija en el 31.03.

La empresa tiene derecho a presentar formularios de informes en cualquier día conveniente hasta el 31.03. Si la fecha límite cae en sábado o domingo, se traslada a la fecha del siguiente día laborable.

Los estados financieros KND 0710096 de 2017 se presentan a dos organismos autorizados a la vez:

• al organismo territorial de Rosstat en el lugar del domicilio legal de la empresa o empresario individual;
• a la oficina de impuestos donde está registrada la empresa.

Los informes simplificados se envían de dos formas:

• papel;
• electrónico.

La primera opción está disponible exclusivamente para empresas con hasta 100 empleados (inclusive). Las pequeñas empresas se ajustan a este criterio, por lo que tienen derecho a elegir: conectar el TCS y emitir una firma digital electrónica o traer documentos ya preparados en forma impresa con la firma "en vivo" del gerente.

Formulario de estados financieros simplificados 2017: cómo elegir

La legislación actual deja a las pequeñas empresas el derecho de elegir cómo presentar sus declaraciones fiscales:

• según una versión simplificada;
• según el esquema general.

La decisión tomada por la dirección está consagrada en la política contable de la entidad comercial. Si se opta por la opción 1, la empresa sólo necesitará preparar dos documentos: un balance y el formulario 2. Sus formularios se diferencian de los “estándar” en un número reducido de campos.

Si una organización necesita reflejar a las autoridades fiscales información que no debe ingresarse en ningún lugar en formularios simplificados Estados financieros para 2017, tienen derecho a utilizar formularios "normales" destinados a pequeñas y medianas empresas.

Normas de balance para pequeñas empresas

Para completar correctamente el balance, el contador debe mostrar información sobre los activos y pasivos de la persona jurídica al 31 de diciembre. El formulario, elaborado con base en los resultados de 12 meses, contiene información de 3 períodos: el período del informe y los dos anteriores.

Por ejemplo, los estados financieros simplificados de 2017 contienen información sobre tres "puntos de referencia":

• 31.12.17;
• 31.12.16;
• 31/12/15

El Formulario-2 incluye información sobre dos períodos: los vencidos y los anteriores.

Como regla general, los datos retrospectivos se obtienen de informes proporcionados previamente a las autoridades fiscales. El contador simplemente transfiere los valores línea por línea.

Para completar información sobre el último período, necesitará:

• “volumen de negocios” según la cuenta 90, 91 y 99;
• declaración de impuestos “simplificada” del año pasado;
• otra información reflejada en registros contables empresas.

Si es obvio que los estados financieros de 2017 bajo el sistema tributario simplificado no reflejan de manera confiable situación financiera las empresas lo complementan formularios necesarios. Por ejemplo, para revelar información sobre las aportaciones realizadas al capital autorizado y los dividendos pagados, es recomendable preparar una nota explicativa del balance. De lo contrario, los funcionarios fiscales tendrán preguntas que pueden generar problemas para la entidad económica.

Estados financieros contables simplificados: requisitos para su cumplimentación

Los requisitos que deben cumplir los informes, simplificados o “estándar”, se establecen en el art. 13 402-FZ. EN acto normativo se exponen los siguientes puntos:

• Los formularios contienen información fiable a partir de la cual la dirección de la empresa y los usuarios externos pueden tomar decisiones eficaces.
• Al completar documentos, se utilizan datos de los registros. contabilidad, información derivada de acuerdos industriales.
• Los estados financieros contables simplificados (KND 0710096) contienen información de los últimos 12 meses.
• Los valores de los costos en rublos rusos se ingresan en los formularios.
• Los informes terminados son visados ​​por el director de la empresa u otra persona autorizada. Es posible colocar una firma digital “física” o electrónica.

Arte. 13 402-FZ establece que los informes contables de las pequeñas y grandes empresas no están sujetos al régimen de secreto comercial. En la práctica, esto significa que esta información puede ser solicitada por interesados ​​externos (por ejemplo, entidades de crédito, posibles inversores, etc.).

Completar estados financieros simplificados para 2017: balance

El formulario de balance simplificado fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas No. 66n. Al igual que el Formulario-1 "estándar", se divide en activo y pasivo, siendo la diferencia el número de líneas. Las pequeñas empresas completan líneas ampliadas, cuyo número es:

• cinco – en el activo;
• seis están en pasivo.

Los siguientes códigos de línea se utilizan en los estados financieros simplificados de 2017 (activos del balance):

• 1150 es la totalidad de los activos tangibles de la empresa. Esta es la suma de los saldos deudores de la cuenta. 01 (menos depreciación), 07, 08.
• 1170 – activos intangibles. Esta es la suma de las inversiones financieras de la empresa, los activos intangibles (menos depreciación), los gastos de desarrollo de depósitos de recursos naturales y los activos por impuestos diferidos.
• 1210 – reservas totales de la empresa. Este es el costo total de materiales, trabajos en proceso, productos para la venta en almacenes, incrementado por el monto de los gastos comerciales (cuenta 44).
• 1250 – dinero. Estos son saldos de cuentas positivos. 50-52. 57.
• 1230 – otros activos de la empresa. Muestra el saldo deudor de las cuentas que muestran los cálculos de la empresa (por ejemplo, 60, 76, 70, etc.).

Los estados financieros simplificados para 2017 suponen que los activos totales de la empresa deben ser iguales a los pasivos totales. Esta parte se divide en seis líneas, que muestran:

• capital de la empresa;
• pasivos a largo plazo de diversos tipos;
• Pasivos a corto plazo de diferentes tipos.

Para completar correctamente el saldo por primera vez, tiene sentido centrarse en muestras del Formulario 1 ya preparado que se presentan en los sitios web de los sistemas de información legal en Internet.

Estados financieros simplificados 2017: muestra de cómo completar el formulario-2

Informar sobre resultados financieros de forma simplificada incluye 7 líneas. Esto es significativamente menor que en la versión "estándar". Las pequeñas empresas no detallan datos, sino que los reflejan de forma generalizada.

Los siguientes datos se muestran en las líneas del Formulario-2:

1. 2110 – “Ingresos”

Aquí se anota el monto de los ingresos de las actividades habituales de la empresa (por ejemplo, de la venta de productos de fabricación propia, prestación de servicios, venta de bienes, si la empresa se dedica al comercio, etc.).

Para encontrar el valor por línea, debe sumar la facturación del crédito por cuenta. 90 (subcuenta 1) y reducir por el monto del IVA y los impuestos especiales, si los hubiere, que pague la empresa. Para empresas en contabilidad de la USN declarar no implica una “limpieza” de indicadores del IVA, porque no son reconocidos como contribuyentes de este impuesto.

1. 2120 – “Gastos por actividades ordinarias”

Aquí se muestran tres tipos de gastos:

• atribuible al costo;
• comercial (para salarios de vendedores, gastos de entretenimiento, gastos de embalaje y entrega de mercancías, etc.);
• gerencial (para salarios de gerentes, mantenimiento de la oficina, para la compra de consultoría y servicios Legales etc.).

Una muestra de cómo completar estados financieros simplificados para 2017 demuestra que las pequeñas empresas muestran en una línea lo que las grandes se dividen en tres. El valor requerido se obtiene como la suma de la facturación del débito en la cuenta. 90, “liquidado” del IVA.

1. 2330 – “Intereses pagados”

La línea muestra el monto %% de préstamos y empréstitos captados por la empresa o empresario individual.

1. 2340 – “Otros ingresos”

Esto incluye ingresos que no se relacionan con el área principal de operación de la empresa. Por ejemplo, se trata de ingresos por alquiler de espacio, derechos de licencia por la provisión de programas para su uso, ingresos por la venta de sistemas operativos. Este es el monto de la rotación de crédito en la cuenta. 91 menos IVA.

1. 2350 – “Otros gastos”

Se trata de un conjunto de gastos no relacionados con las principales actividades de una entidad comercial. El procedimiento para completar estados financieros simplificados para 2017 supone que el contador resume la facturación del débito en la cuenta. 91 menos IVA.

1. 2410 – “Impuesto”

Este es el monto del impuesto sobre la renta indicado en la declaración de sus pagadores. Las empresas que utilizan regímenes especiales ingresan en este campo el monto del impuesto “simplificado”, “imputado” o agrícola.

1. 2400 – “Beneficio neto”

Esta es una línea de cálculo que demuestra el resultado financiero de las actividades de una pequeña empresa para el año del informe. Para encontrar el valor deseado, debe sumar los ingresos y otros ingresos y restar los indicadores de todas las líneas restantes del resultado.

Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Entrar.

Al cambiar a un sistema tributario simplificado, surgen muchas preguntas con respecto a la contabilidad. EN Marco legislativo Estos puntos están detallados, pero los cambios posteriores a esta legislación y la publicación de muchas cartas adicionales introducen cierta confusión. Según la legislación actual, las empresas, organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado (USNO - sistema tributario simplificado) no están obligados a mantener registros contables (a menudo un balance) y presentarlos a oficina de impuestos, salvo disposición legal en contrario.

¿En qué casos se elabora un balance?

Bajo el sistema tributario simplificado, la contabilidad se lleva a cabo en los siguientes casos:

1. Forma de propiedad de una empresa u organización: LLC o JSC. Para estas formas de propiedad, la contabilidad es obligatoria ya que los dividendos se calculan en función de las ganancias que se muestran en el balance (ya que es más preciso que declaración de impuestos, muestra el panorama general del flujo de caja de la empresa).

2. Si en los documentos constitutivos se especifica el mantenimiento de la contabilidad y el balance.

3. Si se aplica simultáneamente: sistema tributario simplificado y UTII. Con un impuesto único sobre la renta imputada y un sistema tributario simplificado, la contabilidad se lleva por separado para cada tipo de actividad con diferentes tipos Impuestos: la contabilidad se lleva por separado según el sistema tributario simplificado y por separado según UTII.

4. Elaborar un balance y llevar registros contables para las necesidades propias de una empresa, empresario individual, ya que refleja más plenamente la situación real que la declaración de impuestos.

5. Para las pequeñas empresas que sean emisoras de valores colocados públicamente.

Saldo simplificado

El sistema tributario simplificado permite elaborar un balance simplificado. ¿Qué es un balance simplificado? Este es un saldo regular, que se completa de una forma más simplificada: algunas cuentas fraccionarias se combinan en una cuenta general.

Para las pequeñas empresas y negocios, se proporciona información generalizada para las siguientes cuentas:

1. Las cuentas 07, 10, 11 están incluidas en 10 “Materiales”.

2. Cuentas 20, 23, 25, 26, 28, 29 – “Producción principal” y “Gastos de ventas” (cuentas 20 y 44).

3. Cuentas 41, 43 – 41 “Bienes”.

4. Cuentas 51, 52, 55, 57 – 51 “Cuentas corrientes”.

5. Cuentas 62, 71, 73, 75, 76, 79 “Liquidaciones con deudores y acreedores”.

6. Cuentas 80, 82, 83 – 80 “Capital autorizado”.

7. Cuentas 90, 91, 99 – 99 “Pérdidas y ganancias”: 90, 91,99.

Para empresas y empresarios individuales con una pequeña facturación, una pequeña cantidad de transacciones por mes, es posible mantener un balance y otros informes de forma simplificada. Es decir, puede mantener registros de transacciones comerciales en el Diario contable, que sirve como fuente de información sobre la propiedad, los fondos y los recursos de una entidad comercial. Este Libro se puede utilizar para preparar un balance y otros informes para el período requerido.

Además de elaborar un balance, para las pequeñas empresas que se encuentran en un sistema tributario simplificado, es posible llevar registros contables utilizando el método de caja, Libros de Ingresos y Gastos. Se recomienda el uso del método de caja para pequeñas empresas, sujeto a varios puntos básicos:

• la decisión de llevar la contabilidad utilizando el método de efectivo debe estar consagrada en la política contable de la empresa;
• la información sobre las cuentas se puede presentar de forma generalizada (utilizando únicamente las cuentas principales, como en un balance simplificado);
• una pequeña cantidad de transacciones realizadas por mes.

Para determinar el tipo de contabilidad apropiado, es necesario tener en cuenta varios parámetros: el tamaño de la empresa, la organización, el empresario individual, la racionalidad de utilizar el tipo de contabilidad elegido, el tipo de actividad de la entidad comercial y las condiciones de son negocios.

¿Quién puede hacer contabilidad?

Pequeñas empresas y empresarios individuales Pueden hacer la contabilidad ellos mismos, pero también pueden contratar a empresas externas o contadores para que lo hagan, quienes mantendrán registros para ellos y prepararán informes para el impuesto y otras organizaciones. La elección de quién hará esto depende de las capacidades de la organización, su tamaño y las calificaciones del gerente. De acuerdo a legislación rusa, la contabilidad de las pequeñas empresas puede ser realizada por: una organización externa que brinde servicios de contabilidad, el propio gerente, un contador invitado/ubicado en el punto establecido.

Empresas que se encuentran en el sistema tributario simplificado, sujetos actividad económica Quienes se encuentren bajo tributación simplificada (USNO) e imputación (UTII), colocando sus acciones en venta pública, deberán llevar registros contables completos con el llenado de todos los formularios e informes. Además, si la empresa tiene simultáneamente el sistema tributario simplificado y la UTII, entonces es necesario llevar registros para cada tipo de tributación por separado.

El balance de 2018 lo presentan en marzo de 2019 todas las organizaciones: pequeñas, medianas y grandes. Una copia va a la oficina de impuestos y la otra a Rosstat. Junto con el balance, deberá enviar un estado de resultados financieros. Puedes descargar formularios oficiales y muestras, así como conocer los plazos y el procedimiento para cumplimentarlos en nuestro artículo. Te presentamos lo más instrucciones completas sobre cómo completar estados financieros con un desglose de todas las líneas y ejemplos.

Complete su saldo en línea en el programa Simplificado 24 horas al día, 7 días a la semana

En el artículo:

Cambios

En 2019, las empresas presentan informes de 2018 según las normas antiguas. Entonces las reglas cambiarán. En primer lugar, el formulario pasará a ser electrónico; ya no será posible presentarlo en papel. En segundo lugar, se cancela la presentación de informes a Rosstat; las empresas presentarán informes únicamente a la oficina de impuestos. Todas las leyes ya han sido firmadas, revisión detallada mirar .

Composición de los estados financieros para 2018.

Los empresarios individuales no presentan estados financieros.

Las organizaciones presentan los estados financieros de 2018 a dos organismos: el Servicio de Impuestos Federales y las estadísticas en el lugar de registro.

Los estados financieros del año 2018 constan de:

1. Balance
2. Informe de resultados financieros
3. Solicitudes: , (estas solicitudes se presentan en casos privados)

También puede adjuntar otras explicaciones a los estados financieros, presentadas en forma de tabla o texto. Y es obligatorio: un informe de auditoría que confirme la confiabilidad de los estados financieros si la organización está sujeta a auditoría de conformidad con la ley (cláusula 10 del artículo 13 de la Ley No. 402-FZ).

Al mismo tiempo, los estados financieros anuales de una organización sin fines de lucro constan de un balance, un informe sobre el uso previsto de los fondos y sus anexos.

Los datos de los formularios de declaración se dan en miles de rublos sin decimales. Una organización que tiene propiedades caras (facturación significativa) puede mostrar datos en millones de rublos sin decimales.

No se permiten correcciones a los formularios de 2018. Además, no deben existir tachaduras ni tachaduras en los estados financieros. Si falta el valor de algún indicador numérico, se debe colocar un guión en la línea.

Anteriormente, Rosstat publicó los estados financieros de 2018 de todas las empresas rusas. Esta información está disponible en el servicio "Simplificado. Contrapartes". Para ver su saldo y asegurarse de que el proveedor sea confiable, obtenga acceso libre al programa durante 24 horas.

Fechas de vencimiento

Los estados financieros anuales de la empresa se presentan a la autoridad fiscal dentro de los tres meses posteriores al final del año de informe (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se establece un plazo similar para la presentación de informes a las autoridades estadísticas (inciso 2 del artículo 18 de la Ley N ° 402-FZ).

La fecha límite para presentar informes y estadísticas para 2018 al Servicio de Impuestos Federales es: a más tardar el 31 de marzo de 2019. Pero como el 31 de marzo es domingo, la fecha límite se pospone al siguiente día hábil: el 1 de abril.

Si prepara estados financieros intermedios para sus propios fines (se preparan opcionalmente), no es necesario que los presente a ninguna autoridad reguladora.

¿En qué forma se presenta el informe: en papel o electrónico?

En 2019, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece la obligación de las organizaciones de presentar estados financieros a la oficina de impuestos en en formato electrónico. Presentar informes electrónicamente es un derecho del contribuyente.

Por tanto, las empresas tienen derecho a enviar informes al Servicio de Impuestos Federales en papel. Para ello, el director de la empresa o su representante puede contactar personalmente con la inspección. O los documentos se pueden enviar por correo con una lista de archivos adjuntos.

En cuanto a los informes contables a la institución estadística, también se permite presentarlos en papel. No existe ninguna obligación legal de informar en línea.

Forma

En los archivos se presenta el formulario de 2018 y el informe de resultados financieros. Este informe es recomendado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, por lo que es seguro enviarlo.

El activo refleja la cantidad de activos corrientes y no corrientes, el pasivo: el tamaño equidad y fondos prestados, así como cuentas por pagar.

Enumeremos lo que se incluye en las partidas ampliadas del balance simplificado bajo el sistema tributario simplificado en 2018. Al mismo tiempo, no revelaremos qué se relaciona específicamente con los componentes de cada indicador, ya que hablaremos de esto en detalle más adelante, cuando pasemos al balance compilado en forma general. Después de revisar todos los formularios, le daremos un ejemplo de cómo completar un formulario de balance simplificado. Y también, a modo de comparación, una muestra de cómo completar un balance utilizando el formulario general.

Activos

Material fuera activos circulantes. Esta línea refleja, en particular, activos fijos e inversiones de capital inacabadas en activos fijos.

Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes. El propio título del artículo sugiere que debería reflejar los activos intangibles y las inversiones financieras a largo plazo. La línea también incluye los resultados de investigación y desarrollo, inversiones inconclusas en activos intangibles e investigación.

Inventarios. Esta línea no debería plantear ninguna pregunta especial. Dado que el artículo del mismo nombre también tiene la forma habitual de balance.

Lo dicho en la línea anterior también se aplica a esta.

Activos financieros y otros activos circulantes. La línea está destinada a reflejar inversiones financieras a corto plazo, cuentas por cobrar y otros activos.

Pasivo

Capital y reservas. Esto incluye capital autorizado, adicional y capital de reserva(si corresponde), ganancias retenidas (pérdida descubierta), revaluación de activos fijos (activos intangibles), si corresponde. También acciones propias compradas a accionistas para su cancelación (acciones de fundadores).

Fondos prestados a largo plazo. Esto muestra los fondos prestados recibidos de préstamos y empréstitos a largo plazo.

Fondos prestados a corto plazo. Esta línea está destinada a reflejar los fondos prestados recibidos en concepto de préstamos y empréstitos a corto plazo.

Cuentas por pagar. En esta línea se indica el monto de otras deudas a corto plazo de la organización con sus acreedores.

Para los indicadores que no se reflejan, las líneas “ Otros pasivos a largo plazo" Y " Otros pasivos corrientes».

Activos de búsqueda intangibles y tangibles. Estos dos indicadores se dan en líneas numeradas y . Están destinados a organizaciones: usuarios del subsuelo para reflejar información sobre los costos de desarrollo. recursos naturales( , aprobado ).

Activos fijos. Para los objetos depreciables, se registra el valor residual de los activos fijos. Si estamos hablando acerca de sobre propiedad no depreciable, entonces la línea indica su costo original.

Los activos clasificados como activos fijos deben cumplir con las condiciones de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”, aprobada.

Los objetos deben ser propiedad de la organización o tener derecho a gestión operativa o gestión económica. También se permite incluir bienes recibidos en virtud de un contrato de arrendamiento como activos fijos si se tienen en cuenta en el balance del arrendatario. Los objetos sujetos al registro estatal obligatorio de derechos de propiedad se consideran activos fijos desde el momento de su registro. No importa el hecho de que los documentos se presenten a la autoridad correspondiente.

Inversiones financieras. Para inversiones financieras a largo plazo, es decir, con un período de circulación superior a un año, está reservado (para inversiones a corto plazo - Sección II “Activos circulantes”). Aquí también se muestran las inversiones en subsidiarias, afiliadas y otras empresas. Las inversiones financieras se tienen en cuenta en el importe gastado en su adquisición. No lo olvide: el costo de las acciones propias compradas a los accionistas para su reventa o cancelación, y los préstamos sin intereses otorgados a los empleados no califican como inversiones financieras (19/02 “Contabilidad de inversiones financieras”, aprobada). Para el primer indicador, se proporciona en el lado del pasivo del balance. El segundo indicador se refleja en el activo como parte de las cuentas por cobrar, a saber: los préstamos a largo plazo se muestran en, los de corto plazo, en.

Los activos por impuestos diferidos. Los “activos por impuestos diferidos” son completados por los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Dado que las "personas simplificadas" no están incluidas en su número, debe marcarse con un guión.

Otros activos no corrientes. Aquí () se muestran datos sobre activos no corrientes que no se reflejan en otras líneas del balance.

Sección II.  Activos circulantes

Inventarios. El costo de los inventarios se refleja en. Anteriormente, era necesario descifrar este indicador. En el formulario de informe actual, no se requiere decodificación. Sin embargo, es necesario si los indicadores incluidos son significativos. En este caso, deberías agregar líneas de descifrado, por ejemplo:

• materias primas y materiales;
• costos en trabajos en curso;
• productos terminados y bienes para reventa;
• mercancías enviadas, etc.

Impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos. Esta línea con el código "simplificado" se puede completar si, de acuerdo con la política contable de la organización, los montos del IVA "soportado" se reflejan en la cuenta 19 "Impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos". Recordemos que los “simplificados” no son contribuyentes del IVA (IVA), por lo que pueden tener en cuenta el impuesto “soportado” en el costo de bienes, materiales, trabajos o servicios.

Cuentas por cobrar. Está destinado a cuentas por cobrar a corto plazo, es decir, cuyo reembolso se espera dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del informe.

Inversiones financieras (excluidos equivalentes de efectivo). Para estos activos, se proporciona un ratio que, en particular, muestra los préstamos otorgados por la organización por un período inferior a 12 meses.

Si está determinando el valor de mercado actual de inversiones financieras, utilice todas las fuentes de información disponibles, incluidos datos de mercados organizados extranjeros u organizadores comerciales. Estas recomendaciones están contenidas en. Si a la fecha del informe no se puede determinar el valor de mercado de un objeto tasado previamente, reflejelo al costo de la última tasación.

Efectivo y equivalentes de efectivo. Para completar la línea, debe sumar el costo de los equivalentes de efectivo (el saldo de las subcuentas correspondientes de la cuenta 58) y los saldos de las cuentas en las que se contabilizan sus fondos (50 “Efectivo”, 51 “Cuentas de liquidación ”, 52 “Cuentas en moneda”, 55 “Cuentas especiales en bancos " y 57 "Traducciones en camino"). El concepto de equivalentes de efectivo, recordamos, está contenido en lo aprobado. Los equivalentes de efectivo pueden incluir, por ejemplo, depósitos a la vista abiertos en entidades de crédito.

Otros activos circulantes. Aquí () se muestran datos sobre activos corrientes que no se reflejan en otras líneas de activos de su balance.

Sección III.  Capital y reservas

Capital autorizado (capital social, capital autorizado, aportes de camaradas). El balance refleja el monto del capital autorizado. Debe coincidir con el monto del capital autorizado, que está registrado en los documentos constitutivos de la empresa.

Acciones propias compradas a accionistas. Ya hemos dicho que si una organización recompra sus propias acciones (acciones de los fundadores) en capital autorizado no están a la venta, entonces su valor está incluido en . Se supone que dichas acciones se cancelan, lo que automáticamente conduce a una disminución del capital autorizado, por lo que el indicador de esta línea como valor negativo se da entre paréntesis. Pero si las acciones propias se recompran y revenden, ya se consideran un activo y su valor debe incluirse en “Otros activos corrientes”.

Revalorización de activos no corrientes. A esta línea se le asigna el número . Muestra la valoración adicional de los activos fijos e intangibles, que se tiene en cuenta en la cuenta 83 “Capital adicional”.

Capital adicional (sin revalorización). Los montos de capital adicional se reflejan según. Nótese que el indicador de esta línea se toma sin tener en cuenta los montos de revaluación, los cuales deben reflejarse en la línea anterior.

Capital de reserva. El saldo del fondo de reserva se indica mediante. Esto refleja tanto las reservas creadas según lo exige la ley como las reservas creadas de acuerdo con documentos constitutivos. La decodificación es necesaria solo si los indicadores son significativos.

Utilidades retenidas (pérdida descubierta). Las ganancias retenidas acumuladas para todos los años, incluido el año del informe, se muestran en. También refleja la pérdida descubierta (solo este monto se incluye entre paréntesis).

Los componentes del indicador (ganancia (pérdida) del año de informe y (o) de períodos anteriores) se pueden anotar en líneas adicionales, es decir, se puede realizar un desglose en función de los resultados financieros obtenidos (ganancia/pérdida), así como para todos los años de actividad de la empresa.

Sección IV.  deberes a largo plazo

Pasivos estimados. Aquí aplican las explicaciones que dimos a lo siguiente: llenar si la empresa reconoce pasivos estimados en contabilidad. Sólo en reflejan pasivos a largo plazo y en - a corto plazo.

Otras obligaciones. Muestran otros pasivos a corto plazo que no se reflejan en otras líneas del balance.

Entonces, hemos analizado las partidas del balance. Ahora ofrecemos un diagrama que ayudará a determinar sus indicadores (denotamos los saldos deudores y acreedores de las cuentas contables como Dt y Kt, respectivamente).

Resumen de líneas del balance según formulario general para 2018

Sección I “Activos no corrientes”

Sección II "Activos circulantes"

Sección III "Capital y reservas"

Sección V “Pasivos a corto plazo”

Si todas las transacciones se reflejan correctamente y se transfieren correctamente al balance, los indicadores coincidirán. Si no se observa esta igualdad, se ha cometido un error en alguna parte. Luego debe verificar, recalcular y ajustar los datos ingresados.

Un ejemplo de cómo completar un balance utilizando un formulario general y simplificado.

LLC se registró en 2018. Los indicadores de los registros contables al 31 de diciembre de 2018 se muestran en la tabla.

Saldos (Kt - crédito, Dt - débito) de las cuentas contables al 31 de diciembre de 2018 de Zvezda LLC

Balance	Cantidad, frotar.	Balance	Cantidad, frotar.

En la línea "para___20__". en cada formulario, el contador indicó: al 31 de diciembre de 2018. Después de eso, ingresé el nombre completo de la empresa, tipo de actividad, forma organizativa y jurídica y forma de propiedad. El contador tachó la unidad de medida “millones”. RUB”, ya que refleja indicadores en miles.

Indique la ubicación de la empresa y, en los campos especiales de la derecha, los códigos necesarios. Dado que la empresa se registró en 2018, en las dos últimas columnas de cada formulario de balance, coloque guiones en lugar de indicadores.

balance general

El contador tachó todas las líneas de la columna 1. Dado que la organización no elabora explicaciones para los estados financieros, cuyos números se indican en esta columna. En la columna 4, el contador reflejó los indicadores al 31 de diciembre de 2018. En la columna 3 pongo los códigos de línea.

Activos fijos. El contador determinó el indicador de la línea 1150 "Activos fijos" de la siguiente manera: saldo deudor de la cuenta 01 – saldo acreedor de la cuenta 02. Resultado: 668 700 rublos. (700.600 rublos – 31.900 rublos). Todas las líneas de saldo se completan en miles de rublos. Por lo tanto, el contador redondeó todos los indicadores al millar más cercano y anotó 669 mil rublos en la línea 1150.

En la línea 1170 "Inversiones financieras", el contador ingresó el saldo deudor de la cuenta 58 - 90 mil rublos.

Total de la línea sumaria 1100: 759 mil rublos. (669 mil rublos (línea 1150) + 90 mil rublos (línea 1170)).

Activos circulantes. En la línea 1210 "Inventarios", el contador registró el costo de los bienes: saldo deudor en la cuenta 41, equivalente a 165 mil rublos.

El indicador en la línea 1230 "Cuentas por cobrar" es igual al saldo deudor de las cuentas 62, 71 y 73, por lo que el contador agregó 343 mil rublos al balance. (250 mil rublos + + 43 mil rublos + 50 mil rublos).

El indicador de la línea 1250 "Efectivo y equivalentes de efectivo" se encontró sumando el saldo deudor de la cuenta 50 y el saldo deudor de la cuenta 51. El resultado es 135 mil rublos. (17 mil rublos + 118 mil rublos).

Total de la línea sumaria 1200: 643 mil rublos. (165 mil rublos (línea 1210) + 343 mil rublos (línea 1230) + 135 mil rublos (línea 1250)).

La última línea 1600 muestra la suma de los indicadores de las líneas 1100 y 1200. Es decir, 1402 mil rublos. (759 mil rublos + 643 mil rublos).

Las líneas restantes de la columna 4 están llenas de guiones.

Responsabilidad del saldo. El indicador de la línea 1310 "Capital autorizado" es igual al saldo acreedor de la cuenta 80, es decir, en el balance vale 50 mil rublos.

La línea 1370 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” muestra el saldo de la cuenta 84. Es un saldo acreedor. Esto significa que la organización tiene ganancias al final del año. Su valor es de 799 mil rublos. No es necesario poner el indicador entre paréntesis.

El indicador de la línea resumen 1300 equivale a 849 mil rublos. (50 mil rublos (línea 1310) + + 799 mil rublos (línea 1370)).

En la línea 1510, el contador registró el saldo acreedor de la cuenta 66 - 150 mil rublos.

El contador determinó el indicador para la línea 1520 "Cuentas por pagar" de la siguiente manera: saldo acreedor de la cuenta 60 + saldo acreedor de la cuenta 68 + saldo acreedor de la cuenta 69 + + saldo acreedor de la cuenta 70. El resultado es 403 mil rublos. (208 mil rublos + 103 mil rublos + + 3 mil rublos + 89 mil rublos).

En la línea 1500, el contador ingresó la suma de las líneas 1510 y 1520, que asciende a 553 mil rublos. (150 mil rublos + 403 mil rublos).

Indicador de resultados 1700 igual a la suma líneas 1300 y 1500. El valor resultante es 1402 mil rublos. (849 mil rublos + 553 mil rublos). En las líneas de responsabilidad restantes, el contador añadió guiones.

Los indicadores para las líneas totales 1600 y 1700 son iguales. En ambas líneas el valor es de 1402 mil rublos. El saldo es correcto, lo que significa que el contador completó todo correctamente.

Modelo de balance en forma general.

Balance en forma simplificada

Aquí complete las columnas 2 y 3 del formulario. Al mismo tiempo, el contador añadió la columna 2 de forma independiente para reflejar los códigos de línea. La columna 3 refleja directamente los valores de los indicadores.

El costo de los activos fijos por un monto de 669 mil rublos. El contador lo reflejó en la partida “Activos tangibles no corrientes”. El código de línea especificado es 1150.

Inversiones financieras por valor de 90 mil rublos. El contador anotó la línea “Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes”. En la columna 3, el contador ingresó el código de línea 1170 (para el indicador "inversiones financieras").

La línea “Inventarios” contiene el mismo indicador que el contador calculó para forma general saldo, ya que las reglas para calcular y completar esta línea son las mismas. El contador reflejó 165 mil rublos en esta línea. y establezca el código en 1210.

La línea "Efectivo y equivalentes de efectivo" incluye solo efectivo por un monto de 135 mil rublos. El código de línea es 1250.

De los activos circulantes que no se reflejaron en las líneas del balance anteriores, quedaron cuentas por cobrar por un monto de 343 mil rublos. El contador ingresó este indicador en la línea "Activos financieros y otros activos corrientes". El código de línea es 1230.

El indicador final de división del activo (línea 1600) es igual a la suma de las líneas completadas 1150, 1170, 1210, 1230 y 1250. Y asciende a 1402 mil rublos. (669 mil rublos + 90 mil rublos + + 165 mil rublos + 135 mil rublos + 343 mil rublos).

Pasemos al pasivo del balance. El capital autorizado y las utilidades retenidas se reflejan en una línea "Capital y reservas". El monto de la línea es 849 mil rublos. (50 mil rublos + 799 mil rublos). El código de línea se establece según el indicador que tiene el mayor Gravedad específica como parte del indicador agregado. Se trata de ganancias retenidas. Por tanto, el código de línea es 1370.

En la línea "Fondos prestados a corto plazo", el contador ingresó el código 1510 e indicó el valor: 150 mil rublos.

En las líneas restantes de la columna 3, los pasivos son guiones, ya que no hay datos.

El indicador total de la sección de responsabilidad (línea 1700) es igual a la suma de las líneas 1370, 1510 y 1520.

Comparemos los indicadores de las líneas 1600 y 1700. En ambas líneas el valor es 1402 mil rublos. El saldo es correcto, lo que significa que el contador llenó el formulario correctamente.

Cada formulario fue firmado por el jefe de la organización e indicó la fecha.

Modelo de balance en forma simplificada

Estado de resultados financieros en forma simplificada.

Se combinan las sumas de intereses que la organización recibió en el período del informe sobre bonos, depósitos, valores gubernamentales, fondos almacenados en una cuenta corriente, préstamos emitidos y empréstitos. Y se contribuyen a las cantidades de intereses que se devengan por el pago de sus bonos y letras, así como por los préstamos y empréstitos tomados. Este es un gasto, así que escriba el monto entre paréntesis.

Líneas y muestran otros ingresos y gastos que no fueron incluidos en las cifras de las líneas anteriores.

El beneficio antes de impuestos se calcula resumiéndolo y teniendo en cuenta que los gastos se indican con un signo menos.

- están destinados a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, por lo que la gente "simplificada" les pone guiones y pasa a la siguiente línea -. En particular, refleja el impuesto pagado bajo el sistema tributario simplificado (entre paréntesis), así como las sanciones y multas acumuladas por violaciones de la legislación tributaria.

B calcular la ganancia (o pérdida) neta para el año de informe. Para las personas "simplificadas", esto será la ganancia menos el impuesto único acumulado. Por cierto, el indicador del estado de resultados financieros debe coincidir con el indicador de ganancias retenidas ( pérdida descubierta) del pasivo del balance de este año (menos el indicador de ganancias retenidas o pérdida descubierta del año anterior).

Luego viene informacion de referencia. Muestran el resultado de la revaluación de los activos no corrientes de la organización realizada en el período del informe. Tenga en cuenta que esta línea indica solo el cambio en el capital adicional que surgió debido a la revaluación de los activos no corrientes realizada en el período del informe. Los montos de valoración adicional (depreciación) de los activos fijos e intangibles incluidos en el resultado financiero como otros ingresos (otros gastos) se muestran de acuerdo con

El promedio ponderado es el cociente del número total de acciones de la organización en circulación el primer día de cada mes del año del informe dividido por el número de meses del mismo.

Otro indicador relacionado con el mercado de valores, la ganancia (pérdida) diluida por acción se refleja en . Se calcula así:

Las cifras proceden de accionistas titulares de valores convertibles.

Ahora ofrecemos un diagrama que ayuda a determinar los indicadores del informe (Dt y Kt significan la rotación de débito y crédito para el período del informe según las cuentas contables).

“Ingresos (menos IVA, impuestos especiales y otros pagos obligatorios similares)”= Subcuenta Kt 90 “Ingresos” – Subcuenta Dt 90 “IVA”, “Impuestos especiales”, “Derechos de exportación”.

"El costo de ventas"= Dt 90 subcuenta “Costo de ventas” en correspondencia con las cuentas 20, 41, 43 y 45. Incluir el indicador entre paréntesis.

"Beneficio bruto" = +

LLC "Zvezda" se registró en 2018. Los indicadores contables para 2018 se muestran en la tabla. Después del ejemplo se muestra una muestra de un informe completo sobre los resultados financieros de Zvezda LLC en forma general. Y detrás de ello está el informe en forma simplificada.

Indicadores contables de LLC.

En ambos formularios en la línea "para ___20__". El período del informe se indica como 2018. Después de esto, el contador ingresó los detalles de la empresa, tachó la unidad de medida innecesaria e ingresó la fecha y los códigos necesarios. Desde que la empresa se registró en 2018, hay guiones en la última columna de cada formulario de informe.

Estado de resultados financieros en forma general.

El contador tachó las líneas de la columna 1, ya que la empresa no da explicaciones.

En la columna 4, el contador ingresó indicadores basados ​​​​en datos de la tabla. El contador también agregó la columna 3 para indicar los códigos de línea.

El contador rellenó todos los indicadores en miles de rublos. La línea 2110 arrojó ingresos por un monto de 5.616 mil rublos. En la línea 2120 - costo de ventas - 3800 mil rublos. entre paréntesis. A continuación, el contador calculó beneficio bruto(lesión). Ascendió a 1.816 mil rublos. (5616 mil rublos – 3800 mil rublos). El contador ingresó el indicador en la línea 2100.

En la línea 2210, el contador reflejó los gastos comerciales: 803 mil rublos, y en la línea 2200, ganancias de las ventas por un monto de 1013 mil rublos. (1.816 mil rublos – 803 mil rublos). No hubo gastos de gestión.

En la línea 2330, el contador anotó entre paréntesis los intereses acumulados: 32 mil rublos. En la línea 2300 se pagarán intereses: 981 mil rublos. (1013 mil rublos – 32 mil rublos).

La empresa no recibió dividendos ni intereses, por lo que no existen indicadores en las líneas 2310 y 2320.

En la línea 2460, el contador indicó entre paréntesis el monto del impuesto bajo el sistema simplificado: 182 mil rublos. El indicador está entre paréntesis.

En la línea 2400 se calculó la utilidad neta de la empresa. Es igual a 799 mil rublos. (981 mil rublos – 182 mil rublos).

En la parte de referencia del informe en la línea 2500, el contador indicó el resultado financiero total del período del informe: 799 mil rublos. El contador puso guiones en todas las líneas vacías de la columna 4.

Informe de muestra sobre resultados financieros en forma general.

Estado de resultados financieros en forma simplificada.

En la línea "Ingresos", el contador registró ingresos para 2018: 5.616 mil rublos. y código de línea 2110. Y en la línea "Gastos de actividades ordinarias" - costo (3800 mil rublos) y gastos comerciales (803 mil rublos). El valor final es de 4603 mil rublos. Dado que el costo de ventas es mayor que otros gastos, al artículo se le asignó el código 2120. En la línea 2330 se acumularán intereses pagaderos equivalentes a 32 mil rublos. El impuesto acumulado según el sistema tributario simplificado (182 mil rublos) se registró entre paréntesis en la línea "Impuestos sobre las ganancias (ingresos)" con el código 2460.

El indicador final 2400 es igual a 799 mil rublos. (5616 mil rublos – 4603 mil rublos – 32 mil rublos – 182 mil rublos).

Los indicadores de beneficio neto en los informes en forma regular y simplificada son los mismos.

Informe de muestra sobre resultados financieros en forma simplificada.

Respuestas a preguntas sobre estados financieros.

Pregunta	Respuesta
Preguntas generales sobre la presentación de informes contables
¿Es obligatorio presentar estados financieros mediante formularios simplificados?	No, no es necesario presentar informes contables mediante formularios simplificados. Éste es sólo su derecho, no su obligación. Por tanto, si lo desea, puede elaborar informes utilizando formularios habituales.
¿Hay casos en los que las "personas simplificadas" deben enviar registros contables al Servicio de Impuestos Federales y a la agencia de estadísticas en formato electrónico?	En el momento de la preparación de la publicación, no existe ningún requisito especial por ley para la presentación de informes electrónicos para personas "simplificadas". Por lo tanto, sólo podrá presentar declaraciones electrónicas a través de Internet por iniciativa propia. No es necesario enviar formularios electrónicamente.
¿Necesito presentar estados financieros si no hay actividad?	Sí, incluso si no dirige una empresa, deberá presentar sus estados financieros a la oficina de impuestos y al departamento de estadísticas territoriales (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y cláusula 1, artículo 18 de la Ley N° 402-FZ). El hecho de que no hubo actividad es irrelevante.
¿Vale la pena presentar anexos y una nota explicativa como parte de los informes contables?	No siempre. Los “más simples”, por regla general, son pequeñas empresas. Y esta categoría de empresas puede generar estados financieros simplificados (cláusula 6 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010). Es decir, sin anexos a informes y notas explicativas. Debe redactar y adjuntar archivos adjuntos a los informes solo si (¡en su opinión!) Hay información importante que se refleja en dichos informes. Y sin el conocimiento de esta información, los usuarios de los informes (fundadores de la empresa, autoridades reguladoras) no podrán evaluar adecuadamente la situación financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades. Por tanto, si, en su opinión, no hay nada que reflejar en estos informes, entonces no es necesario que los rellene. Lo mismo se aplica a una nota explicativa: redálcela si hay algo que aclarar y descifrar.
¿Vale la pena presentar un informe de auditoría junto con la presentación de informes al Servicio de Impuestos Federales y a la agencia de estadísticas?	No es necesario presentar un informe de auditoría a la oficina de impuestos. Ya que no forma parte de los estados financieros anuales. Pero el informe de auditoría debe presentarse a la agencia de estadística. Esta obligación está establecida en el párrafo 2 del artículo 18 de la Ley N ° 402-FZ. El dictamen puede presentarse simultáneamente con los estados financieros, o por separado, pero a más tardar dentro de los 10 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor, y a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al del informe (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de enero de 2014 No. 03-02- 1/07/1724 y Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 31/03/2015 No. 13-11/030545)
¿Qué formas de contabilidad deben presentar las OSFL?	Las organizaciones sin fines de lucro están obligadas a completar un balance y un informe sobre el uso previsto de los fondos (cláusula 2 del artículo 14 de la Ley N ° 402-FZ). Sólo en algunos casos se prepara un informe sobre los resultados financieros de las OSFL. Por ejemplo, si una empresa realiza actividades comerciales y sus ingresos son sustanciales. En este caso, puede elaborar el Formulario No. 2 si cree que los datos del informe sobre el uso previsto de los fondos para revelar los indicadores de desempeño de la empresa son insuficientes.
¿A qué sanciones se enfrenta una organización que no pasa la prueba? horario fijo informes contables al Servicio de Impuestos Federales y a la agencia de estadísticas	Si por alguna razón la empresa no presenta los estados financieros a la oficina de impuestos, se le impondrá una multa de 200 rublos. para cada formulario por separado (artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También se prevé responsabilidad por la presentación tardía de informes a Rosstat. Multa: de 3000 a 5000 rublos. (Artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia)
¿Se puede multar personalmente al jefe de contabilidad o al director de una empresa por presentar tarde los informes a la oficina de impuestos o a las estadísticas?	Sí, por presentación tardía de informes contables a los responsables funcionarios su organización puede recibir una multa de 300 a 500 rublos. (Artículos 15.6 y 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia)
Preguntas sobre cómo completar estados financieros
¿En qué unidades de medida se deben preparar los estados financieros?	Los estados financieros deben presentarse en miles de rublos sin decimales. Una organización que tiene un volumen de ventas significativo, grandes cantidades de pasivos, etc., puede proporcionar datos en los estados financieros presentados en millones de rublos sin decimales (cláusula 14 de PBU 4/99, anexos No. 1 y 5 de la orden No. 66n)
¿El monto de los ingresos en el estado de resultados debe coincidir con el monto de los ingresos en el Libro de Contabilidad?	No, el importe de los ingresos en su estado de resultados financieros no coincidirá con el importe de los ingresos anuales en el Libro de Contabilidad. Después de todo, el informe de resultados financieros se completa utilizando datos contables, no datos contables fiscales. Y haces contabilidad “por envío”. Es decir, se tienen en cuenta los importes devengados reflejados en la contabilidad. No importa el hecho del pago (o impago). Y los ingresos y gastos se reflejan en el Libro de Contabilidad sólo después del pago. Por lo tanto, los indicadores no coincidirán.
¿Es necesario sellar los formularios contables?	Los estados contables no tienen que estar certificados con sello, ya que tal requisito no existe en la ley. En consecuencia, las autoridades fiscales no tienen derecho a negarse a aceptar informes por falta de sello en ellos. Sin embargo, en la práctica, muchas empresas suelen sellar los estados contables.
¿Quién está obligado a firmar los estados financieros?	Los estados contables están firmados únicamente por el director de la organización. Posteriormente, el informe se considera completo (Cláusula 8, Artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ)
Dónde mostrar los préstamos emitidos en el balance	El tratamiento de los préstamos en el balance dependerá de si se trata de un préstamo que devenga intereses o no. Entonces, si emitió un préstamo con intereses, regístrelo como parte de las inversiones financieras de la empresa. Dado que la devolución de intereses supone la recepción de ingresos en el futuro. Esto significa que un préstamo puede considerarse una inversión financiera. Si emitió un préstamo sin intereses, reflejelo como parte de las cuentas por cobrar de la empresa. Registre el préstamo otorgado al empleado en el débito de la cuenta 73 de la subcuenta “Liquidaciones sobre préstamos otorgados”. Préstamo a una persona que no es un empleado o a una empresa - en el débito de la cuenta 76.
¿Es posible cerrar la deuda mutua en el balance?	Es posible cerrar las deudas mutuas entre sí en el balance solo si hubo una liquidación real de las reclamaciones con la contraparte, como resultado de lo cual se pagaron las deudas. Y todo esto quedó reflejado en el correspondiente asientos contables. Si no hubo compensación, entonces la deuda no se puede eliminar. Es decir, en este caso, está prohibida la compensación entre las partidas de activos y pasivos del balance (cláusula 34 de PBU 4/99 y cláusula 40 del Reglamento No. 34n)

Las organizaciones individuales tienen derecho a llevar la contabilidad de forma simplificada y crear estados financieros simplificados. Estas organizaciones incluyen: pequeñas empresas, organizaciones del proyecto Skolkovo y organizaciones sin ánimo de lucro(excepto aquellos reconocidos como agentes extranjeros).

Balance simplificado

Al mismo tiempo, las pequeñas empresas pueden elegir de forma independiente la forma de preparar los estados financieros. Pueden proporcionar informes utilizando formularios tanto generales como simplificados. De esto dependerá la composición del informe. Así, para las pequeñas empresas, se han aprobado formularios especiales de estados financieros simplificados, que figuran en el Apéndice 5 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010. La composición de los estados financieros simplificados es la siguiente:

• Hoja de balance;
• Estado de resultados.

Si la empresa necesita indicar cualquier información adicional y los formularios de informes simplificados no contienen las columnas requeridas, entonces puede utilizar formularios de informes generales.

Así, las pequeñas empresas deciden por sí mismas qué formularios presentar sus estados financieros. Lo principal es que la decisión tomada se refleja en la política contable.

Requisitos para completar un balance simplificado

El balance anual debe contener datos sobre los activos y pasivos que tiene la organización al final del año de informe, es decir, al 31 de diciembre. Adicionalmente, se ingresa en el balance información de años anteriores, es decir, al 31 de diciembre del año pasado y al 31 de diciembre del año anterior. Por ejemplo, un balance preparado por una empresa para 2017 debe contener datos al 31 de diciembre de 2017, 31 de diciembre de 2016 y 31 de diciembre de 2015.

Toda la información del año pasado se toma de los informes del año pasado. Y para los indicadores del año en curso, la información se toma de fuentes como:

• El balance de la organización en su conjunto para el año del informe;
• Indicadores de intereses devengados sobre créditos (préstamos) para el año de informe.

Si no hay datos para llenar alguna línea de saldo, no se llena y se coloca un guión.

Procedimiento para completar un balance simplificado

Línea de equilibrio	cuenta contable
Activos
1150 “Activos tangibles no corrientes”	Suma de indicadores: · Cuenta 01 “Activos fijos” menos cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” · Saldo en cuenta 07 “Equipos para instalación” · Saldo de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”
1170 “Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes”	Suma de indicadores: · Cuenta 04 “Activos intangibles” menos cuenta 05 “Amortización de activos intangibles” · Saldo de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” (en relación con gastos de desarrollo de recursos minerales) · Saldo de la cuenta 09 “Activos por impuestos diferidos” · Saldo de la cuenta 58 “Inversiones financieras” Si no hay saldos en estas cuentas, se coloca un guión
1210 "Acciones"	Suma de indicadores: · Saldo de cuenta 10 “Materiales” · Saldo de la cuenta 20 “Producción principal” · Saldo de cuenta 41 “Bienes” · Saldo de cuenta 43" Productos terminados» · Saldo de la cuenta 44 “Gastos de ventas” Si se utilizan otras cuentas en contabilidad, los inventarios se calculan de acuerdo con reglas generales elaboración de un balance
1250 “Efectivo y equivalentes de efectivo”	Monto del saldo de la cuenta: · 50 "Cajero" · 51 “Cuentas corrientes” · 52 “Cuentas en moneda” · 57 “Traducciones en camino”
1230 “Activos financieros y otros activos circulantes”	Monto del saldo deudor en las cuentas: · 70 “Acuerdos con personal por salarios” · 75 “Acuerdos con fundadores” Menos el saldo acreedor de la cuenta 63 “Provisiones para deudas de cobro dudoso”
Saldo 1600	Suma de indicadores por fila: 1150+1110+1210+1250+1240
Pasivo
1300 "Capital y reservas"	80 “Capital autorizado” 82 “Capital de reserva” 83 “Capital adicional” 84 “Utilidades retenidas” Menos el monto del saldo deudor de las cuentas: 81 “Acciones propias (acciones)” 84 “Utilidades retenidas”
1410 “Fondos prestados a largo plazo”	Saldo acreedor de la cuenta 67 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a largo plazo”
1450 “Otros pasivos a largo plazo”	Esta línea no la completan las pequeñas empresas, por lo que se coloca un guión
1510 “Fondos prestados a corto plazo”	Saldo acreedor de la cuenta 66 “Liquidaciones de préstamos y empréstitos a corto plazo”
1520 “Cuentas por pagar”	Monto del saldo acreedor en las cuentas: · 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas” · 62 “Acuerdos con compradores y clientes” · 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores” · 68 “Cálculos de impuestos y tasas” · 69 “Cálculos para seguro Social y provisión" · 70 “Cálculos de nómina” · 71 “Acuerdos con responsables” · 73 “Acuerdos con personal para otras operaciones” · 75-2 “Cálculos para el pago de ingresos”
1550 “Otros pasivos a corto plazo”	Monto del saldo de la cuenta: · 98 “Ingresos diferidos” · 96 “Reservas para gastos futuros” · 77 “Pasivos por impuestos diferidos”
Saldo 1700	Suma de indicadores por fila: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

Después de completar todos los términos del balance, debe verificar si la cantidad de activos y pasivos del balance es igual. Si se observa igualdad, se considera que el saldo está compilado correctamente, y si los montos no coinciden, se cometieron errores al completar el saldo.

El procedimiento para completar un estado de resultados financieros simplificado.

Línea de informe	cuenta contable
2110 "Ingresos"	Diferencia de indicadores: · Volumen de negocios con abono de la subcuenta “Ingresos” a la cuenta “Ventas” · Rotación por débito de la subcuenta “IVA” a la cuenta “Ventas”
2120 “Gastos por actividades ordinarias”	Monto por débito de subcuentas a la cuenta 90 “Ventas”, sobre la cual se lleva contabilidad: · El costo de ventas · Gastos de negocio · Gastos administrativos
2330 “Intereses a pagar”	Se indica el monto de los intereses devengados sobre los préstamos para el año en curso. El indicador se indica entre paréntesis, no se utiliza ningún signo menos.
2340 “Otros ingresos”	Diferencia de indicadores: · Rotación del crédito de la subcuenta “Otros ingresos” a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” · Volumen de negocios en el débito de la subcuenta “IVA” a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”
2350 “Otros gastos”	Diferencia de indicadores: · Volumen de negocios en el débito de la subcuenta “Otros gastos” a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” · Indicador de la línea 2330 “Intereses por pagar” El indicador se indica entre paréntesis, no se utiliza ningún signo menos.
2410 “Impuestos a las ganancias (ingresos)”	· Si una organización paga impuesto sobre la renta, entonces se registra el valor de la línea 180 de la hoja 02 de la declaración del impuesto sobre la renta · Si la organización está en el sistema tributario simplificado (ingresos), entonces indique la diferencia de indicadores en las líneas 133 y 143 del apartado 2.1.1 de la declaración según el sistema tributario simplificado. · Si la organización se encuentra en el sistema tributario simplificado (ingresos menos gastos), indique el indicador en la línea 273 del apartado 2.2 de la declaración bajo el sistema tributario simplificado. Al pagar el impuesto mínimo, el indicador se indica en la línea 280 del apartado 2.2 de la declaración según el sistema tributario simplificado. · Si la organización está en UTII, se indica el monto de UTII para todos los trimestres. El indicador se indica entre paréntesis, no se utiliza ningún signo menos.
2400 “Beneficio (pérdida) neto”	Calcule el valor de la siguiente manera: página 2110 – página 2120 – página 2330 + página 2340 – página 2350 – página 2410

Si el resultado obtenido es " Beneficio neto(pérdida)” tendrá un signo menos, entonces deberá anotarse en el informe entre paréntesis; Si el valor resultante es positivo, no es necesario ponerlo entre paréntesis.

Las pequeñas empresas pueden enviar informes mediante formularios simplificados. Se encuentran en el Apéndice No. 5 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n.

Los principales criterios para clasificar a las empresas como pequeñas empresas son el número de empleados y los ingresos de la empresa durante los últimos dos años. El número de empleados no debe exceder las 100 personas por año y los ingresos: 400 millones por año (cláusula 1, artículo 4 Ley Federal de 24 de julio de 2007 N 209-FZ).

Así, las pequeñas empresas pueden presentar estados financieros de forma simplificada, a saber:

El procedimiento para completar un balance en forma simplificada.

Debe comenzar a completar el saldo desde la parte del encabezado, el llamado encabezado. Contiene los mismos datos que en el formulario habitual: nombre de la empresa, tipo de actividad, forma jurídica o forma de propiedad. También puede elaborar un balance simplificado en miles o millones de rublos.

En la forma simplificada del balance, hay muchas menos secciones e indicadores que en la forma estándar: cinco indicadores en el activo y seis en el pasivo. Sus valores deberán darse por tres años a partir del 31 de diciembre.

El primer indicador del activo del balance simplificado es la línea 1150 “Activos tangibles no corrientes”. Esta línea del balance contiene información sobre el valor residual de los activos fijos, así como datos sobre inversiones de capital inacabadas en activos fijos.

La siguiente línea "Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes" refleja información sobre activos intangibles, resultados de investigación y desarrollo, activos de exploración, inversiones rentables en valores materiales, activos por impuestos diferidos y otros activos no corrientes. Esta línea puede combinar información de siete líneas de saldo regulares a la vez: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 y 1190.

Tenga en cuenta: en las líneas ampliadas del balance, es necesario colocar el código del indicador que tiene la mayor participación en este indicador (cláusula 5 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 N 66n).

Por ejemplo, si según la línea “Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes” La mayoría de en la suma de los indicadores están representados los activos intangibles, entonces es necesario poner el código 1110, pero si son resultados de investigación y desarrollo, entonces 1120.

La forma de completar cada una de las líneas del balance simplificado está escrita en la sección dedicada al balance general, por lo que aquí y más no revisaremos el llenado de estas líneas.

Las dos líneas siguientes: “Inventarios”, “Efectivo y equivalentes de efectivo”, tanto por nombre como por códigos de línea, corresponden a las líneas 1210 y 1250 del balance general estándar.

A continuación se encuentra la línea "Activos financieros y otros activos circulantes". Su objetivo es reflejar información sobre los activos corrientes, con excepción de inventarios, efectivo y equivalentes de efectivo. Refleja cuentas por cobrar a clientes, montos de IVA sobre activos adquiridos, efectivo e inversiones financieras a corto plazo (con vencimiento no superior a 12 meses), así como otros activos circulantes de la empresa.

Dependiendo de la materialidad del indicador, a esta línea se le puede asignar uno de los códigos: 1220 “IVA sobre activos adquiridos”, 1230 “Cuentas por cobrar”, 1240 “Inversiones financieras (excepto equivalentes de efectivo)”, 1260 “Otros activos corrientes” .

En la última línea del activo del balance - 1600 "Saldo" - ingrese el monto total de todas las partidas del activo del balance.

El pasivo del balance simplificado consta de seis líneas. La primera línea “Capital y reservas” indica los datos agregados reflejados en el apartado. III “Capital y reservas” de la forma habitual de balance.

Las dos líneas siguientes reflejan información sobre pasivos a largo plazo. La línea 1410 “Fondos prestados a largo plazo” indica información sobre préstamos y empréstitos cuyo período de pago excede los 12 meses.

En la última línea del saldo del pasivo 1700 "Saldo" indique el monto de todos los elementos del pasivo.

Si su empresa necesita explicar algunos indicadores del balance y de la cuenta de resultados, también deberá preparar explicaciones para ellos. Deben incluir sólo los más información importante, sin el cual es imposible evaluar condición financiera tu compañía. Tal y como indicaron los financieros en la Información “Estados contables de las pequeñas empresas”, es recomendable indicar en las explicaciones, por ejemplo:

Disposiciones de políticas contables que son necesarias para explicar el procedimiento para preparar el balance y el estado de resultados (qué método de contabilización de ingresos y gastos utiliza la empresa; si el impuesto sobre la renta diferido se tiene en cuenta junto con el impuesto corriente, hechos de posibles cambios en políticas contables o reformulaciones prospectivas al corregir errores importantes, etc.);

Datos sobre hechos materiales vida económica que no son revelados por los indicadores del balance y de la cuenta de resultados. Puede tratarse de información sobre transacciones importantes con propietarios (fundadores), como acumulación y pago de dividendos, aportaciones al capital autorizado, etc.

Tenga en cuenta: las pequeñas empresas tienen derecho, como antes, a presentar estados contables (financieros) en los formularios habituales. En este caso es necesario cumplir Requerimientos generales a los estados financieros, que están establecidos por PBU 4/99 “Estados contables de una organización”.

La presentación de formularios de informes simplificados es un derecho, no una obligación de las empresas. Es mejor consolidar su decisión en la política contable.

Ejemplo. Llenar el balance

La LLC, registrada en 2015, aplica un sistema tributario simplificado. Los indicadores de los registros contables al 31 de diciembre de 2015 se muestran en la tabla.

Mesa

Saldos (Kt - crédito, Dt - débito) en cuentas
contabilidad al 31 de diciembre de 2015

	Cantidad, frotar.		Cantidad, frotar.

Con base en los datos disponibles, el contador compiló un balance para 2015 en forma simplificada:

Desde que la empresa se registró en 2015, en las dos últimas columnas de cada balance hay guiones en lugar de indicadores.

Le daremos explicaciones sobre cómo completar las líneas de saldo.

Activos

Índice líneas 1110 El contador definió los “activos intangibles” de la siguiente manera: el saldo acreedor de la cuenta se resta del saldo deudor de la cuenta.

En total obtenemos 96.660 rublos. (100.000 rublos - 3.340 rublos). Todos los valores del balance están en miles enteros, por lo que la línea 1110 muestra 97.

Índice líneas 1150 Los “activos fijos” se definen de la siguiente manera: saldo deudor de la cuenta - saldo acreedor de la cuenta. Resultado: 579.960 rublos. (600.000 rublos - 20.040 rublos). En el saldo se registra 580.

EN línea 1170"Inversiones financieras" se ingresa el saldo deudor de la cuenta: 150 mil rublos. (es decir, se considera que todas las inversiones son de largo plazo).

Total de la línea sumaria 1100: 827 mil rublos. (97 mil rublos (línea 1110) + 580 mil rublos (línea 1150) + 150 mil rublos (línea 1170)).

Ahora es el turno de los activos circulantes. El valor de la línea 1210 “Inventarios” se define de la siguiente manera: saldo de cuenta deudor + saldo de cuenta deudor. Resultado: 107 mil rublos. (17 mil rublos + 90 mil rublos).

Índice líneas 1220 El "impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos" es igual al saldo deudor de la cuenta, por lo que el contador agregó 6 mil rublos al balance.

Índice líneas 1250 El "efectivo y equivalentes de efectivo" se obtiene sumando el saldo de la cuenta deudora y el saldo de la cuenta deudora. Resultado: 265 mil rublos. (15 mil rublos + 250 mil rublos). La línea contiene 265.

Resultado resumido línea 1200: 378 mil rublos. (107 mil rublos (línea 1210) + 6 mil rublos (línea 1220) + 265 mil rublos (línea 1250)).

Según la final línea 1600 Se muestra la suma de los indicadores de las líneas 1100 y 1200, es decir, 1205 mil rublos. (827 mil rublos + 378 mil rublos).

Las líneas restantes de la columna 4 están llenas de guiones.

Así, en un balance simplificado:

El costo de los activos fijos es de 580 mil rublos. El contador lo reflejó en la partida “Activos tangibles no corrientes”. El código de línea especificado es 1150.

Los activos intangibles (97 mil rublos) se muestran en la línea "Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes". Esto también incluye inversiones financieras (el contador consideró que todas son a largo plazo) por un monto de 150 mil rublos. El indicador de línea final es de 247 mil rublos. (97 mil rublos + 150 mil rublos). Dado que la proporción de inversiones financieras en el indicador es mayor que la proporción de activos intangibles, el código de línea se establece en 1170 (para el indicador "Inversiones financieras").

La línea "Inventarios" contiene el mismo indicador que el contador calculó para el formulario del balance general, ya que las reglas para calcular y completar esta línea son las mismas. Es decir, en esta línea se reflejan 107 mil rublos. Y el código se estableció en 1210.

La línea "Efectivo y equivalentes de efectivo" incluye solo efectivo por un monto de 265 mil rublos. El código de línea es 1250.

De los activos corrientes que no se reflejaron en las líneas del balance anteriores, el impuesto al valor agregado permaneció, por lo que el contador ingresó su monto (6 mil rublos) en la línea "Activos financieros y otros activos corrientes" (código de línea - 1260).

El indicador final de la división de activos (línea 1600) es igual a la suma de las líneas completadas 1150, 1170, 1210, 1250 y 1260.

Pasivo

Y ahora el pasivo del balance. El capital autorizado y de reserva, así como las utilidades retenidas, se reflejan en una línea "Capital y reservas". El monto de la línea es de 210 mil rublos. (50 mil rublos + 10 mil rublos + 150 mil rublos). El código de línea se asigna al indicador que tiene la mayor participación en el indicador agregado. Se trata de ganancias retenidas. Por tanto, el código de línea es 1370.

saldo acreedor de cuenta + saldo acreedor de cuenta + saldo acreedor de cuenta + saldo acreedor de cuenta. Resultado: 995 mil rublos. (150 mil rublos + 506 mil rublos + 89 mil rublos + 250 mil rublos).

En las líneas restantes de la columna 3 del pasivo hay guiones, ya que no hay indicadores para completar. En la columna 2 está permitido hacer lo mismo. O puede especificar el código correspondiente al indicador, que es lo que hizo el contador.

El indicador total de la sección de responsabilidad (línea 1700) es igual a la suma de las líneas 1370 y 1520.

Comparemos los indicadores de las líneas 1600 y 1700. En ambas líneas el valor es 1205 mil rublos. El saldo es correcto, por lo que el formulario se puede considerar cumplimentado correctamente.