Tipos, formas, métodos de control financiero.

El control financiero se lleva a cabo en en la forma prescrita todo el sistema de órganos estatales, así como órganos especiales de control. Si consideramos el control financiero en función de los sujetos que lo ejercen, distinguimos entre control financiero estatal, intraempresarial e independiente (auditoría).

El control estatal se implementa a través del control financiero nacional, no departamental y departamental llevado a cabo por las autoridades. el poder del Estado y gestión.

El control nacional es de suma importancia debido al estatus especial de los órganos que lo ejercen. Ahora es Asamblea Federal Federación de Rusia y el Gobierno de la Federación de Rusia. El control a nivel nacional se lleva a cabo en todo el estado y está dirigido a los objetos sujetos a control independientemente de su subordinación departamental. Los órganos legislativos del país ejercen control al considerar y aprobar la previsión estatal de desarrollo económico y desarrollo Social países, proyectos de presupuestos a todos los niveles. sistema presupuestario, informa sobre su ejecución. Se supervisa la legalidad y eficiencia del uso de los fondos públicos y la idoneidad de los gastos.

El control financiero no departamental lo llevan a cabo organismos financieros y crediticios especiales, como el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia, el Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Policía Fiscal. , el Tesoro Federal de la Federación de Rusia, etc. Las actividades de estos organismos se analizarán en detalle a continuación, pero aquí observamos que el control financiero de estos organismos está dirigido a objetos independientemente de su afiliación departamental y es de carácter diario y sistemático. y carácter regular.

El control financiero departamental es el control de los ministerios, departamentos y otros organismos gubernamentales sobre las actividades de las empresas, organizaciones e instituciones incluidas en su sistema. Este control lo llevan a cabo unidades independientes de control y auditoría estructural (direcciones, departamentos, grupos) de ministerios y departamentos, subordinadas directamente a los jefes de estos órganos. Su objeto son las actividades productivas y financieras de empresas e instituciones subordinadas.

El control departamental suscita actualmente críticas justificadas, ya que cada vez menos se corresponde con su objetivo. La eliminación de los ministerios competentes y el sistema asociado de control departamental fue uno de los requisitos previos para la creación de una institución de auditoría en Federación Rusa.

El control financiero agrícola lo llevan a cabo en empresas, instituciones y organizaciones específicas sus gerentes y divisiones estructurales funcionales (contabilidad, departamento financiero, departamento de planificación y regulación). salarios y etc.). Las funciones de control en este caso están asociadas con el proceso de gestión financiera cotidiana. actividad económica. El control financiero agrícola lo llevan a cabo los servicios económicos de empresas, organizaciones, instituciones (contabilidad, departamentos financieros, etc.). El objeto aquí son las actividades productivas y financieras de la propia empresa, así como sus entidades constitutivas. divisiones estructurales(tiendas, sitios, departamentos, sucursales).

El control (auditoría) independiente lo llevan a cabo personas físicas: auditores especialmente certificados y entidades legales- empresas de auditoría, independientemente del tipo de propiedad. Se trata, en primer lugar, de una actividad empresarial (es decir, una actividad encaminada a obtener beneficios), cuyo objetivo principal es establecer la fiabilidad de los estados contables (financieros) de las entidades económicas y el cumplimiento de las transacciones financieras y comerciales realizadas. por ellos regulaciones, que opera en la Federación de Rusia. Ésta es una diferencia entre auditoría y control financiero. agencias gubernamentales.

Una forma de control financiero es una forma de expresar y organizar acciones de control.

Dependiendo del momento de implementación, el control financiero se puede dividir en preliminar, actual y posterior.

El control financiero preliminar se realiza en la etapa de preparación, revisión y aprobación. planes financieros empresas, estimaciones de gastos e ingresos de instituciones y organizaciones, proyectos de presupuestos, textos de acuerdos contractuales, documentos constitutivos etc. De este modo, ayuda a prevenir el gasto incorrecto e irracional de recursos materiales, laborales y financieros, así como los efectos negativos. resultados financieros actividades de los organismos económicos en general.

El control financiero actual se lleva a cabo en el proceso de ejecución de planes financieros durante transacciones comerciales o financieras, cuando, por ejemplo, se verifica el cumplimiento de normas y estándares para el gasto de inventarios y materiales. Dinero.

El control financiero posterior se lleva a cabo una vez finalizado el período sobre el que se informa y el ejercicio financiero en su conjunto. En particular, se verifica la viabilidad de gastar fondos públicos en la ejecución de presupuestos, la implementación de planes financieros de empresas y organizaciones y las estimaciones de las instituciones presupuestarias.

Estos tres tipos de control deben sucederse uno tras otro, adquiriendo cíclicamente las cualidades de preliminar, actual y posterior.

También son posibles otras opciones para clasificar las formas de control financiero. Se puede, por ejemplo, distinguir entre control constante, sistemático (discreto) y episódico.

Los métodos de control significan técnicas y métodos para su implementación.

Los métodos para ejercer el control financiero son diferentes. Se pueden dividir en auditorías, encuestas de actividades económicas, inspecciones, análisis económicos, etc. Una auditoría es un examen exhaustivo de las actividades financieras y económicas de la entidad auditada con el fin de determinar su cumplimiento de la legislación vigente. Al realizar auditorías (programadas, no programadas), se pueden utilizar un conjunto de métodos, como contrainspección, restauración de registros cuantitativos, comparación de controles, etc. También hay métodos especiales control, que a su vez puede dividirse en métodos de control documental y real.

Control financiero - Esta es la actividad de las entidades comerciales estatales, municipales, públicas y otras entidades comerciales reguladas por normas legales para verificar la puntualidad y exactitud de la planificación financiera, la validez e integridad de la recepción de ingresos en los fondos de fondos correspondientes, la exactitud y eficiencia de su usar.

Tipos de control financiero

Por entidades controladoras control financiero Tal vez autoridades estatales, intraeconómicas, financieras y crediticias, públicas e independientes (auditoría).

Según las áreas (objetos) del control financiero, se divide en: presupuestario, tributario, de seguros, bancario, de inversiones, aduanero, cambiario, etc.

El control financiero es los medios más importantes garantizar la legalidad en las actividades económicas y financieras. Está diseñado para prevenir la mala gestión y el despilfarro, identificar hechos de abuso y robo de inventarios y fondos, y determinar la finalidad y eficiencia del uso de los recursos financieros.

Eficacia El control financiero llevado a cabo por diversas entidades (autoridades estatales, gobiernos locales, auditores, firmas de auditoría) depende en gran medida del grado de organización del trabajo de control y auditoría. .

Bajo forma de control financiero comprender las formas de expresión concreta y organización de las acciones de control. dependiendo del tiempo control Existen tres formas principales de control financiero: preliminar, actual y posterior, que se llevan a cabo en las formas adecuadas.

Control financiero preliminar se lleva a cabo antes de que se realicen transacciones financieras y económicas en forma de: verificar los documentos de planificación financiera, verificar los recibos y los documentos de gastos cuando están firmados por el gerente y el jefe de contabilidad (ejecutar la primera y segunda firma), registrar y aprobar las tablas de personal, verificación y endoso de contratos, verificación de informes de gastos, etc. Además, el control preliminar lo llevan a cabo los órganos e instituciones de gestión económica de nivel superior del sistema financiero y crediticio al considerar planes financieros (crédito, efectivo), estimaciones y otros cálculos regulatorios, apertura. límites a las asignaciones presupuestarias y transferencias de fondos presupuestarios, pago de documentos de gastos a través de órganos territoriales Tesorería Federal.

Control posterior llevado a cabo después de la finalización de las transacciones financieras y económicas con el fin de verificar adicionalmente su legalidad y validez, viabilidad y eficiencia económica. Esta forma de control se realiza en forma de: auditorías, controles diversos (temáticos, operativos, en profundidad, cluster, etc.), análisis de informes y balances. , además de utilizar otras formas directamente en el sitio - en empresas, instituciones y organizaciones.

Control actual (operacional) llevado a cabo directamente en el proceso de operaciones para el gasto y recepción de fondos, es un tipo de control financiero gerencial que se lleva a cabo en todas las etapas de las decisiones de gestión relacionadas con la formación, distribución y uso de fondos de recursos financieros y se lleva a cabo en el forma de seguimiento (supervisión). Basado en datos operativos y contables, inventarios y observación visual, el control actual ayuda prevenir la comisión de delitos financieros, así como regular los riesgos financieros, asegura el logro de los objetivos de gestión. Objeto El control actual es la documentación directamente relacionada con el pago o recepción de fondos, ejecución de presupuestos y estimaciones. Los costes reales se comparan periódicamente con los estándares de gasto actuales para identificar rápidamente desviaciones.

Bajo métodos de control comprender las técnicas y métodos de su implementación. Los principales métodos de control financiero se combinan en 4 grupos:

Métodos de control de documentos., que se basan en la verificación de documentos que confirman la realización de transacciones financieras y económicas (verificación de la esencia de la operación, su verificación contable, etc.).

Métodos de control real. se basan en comprobar la disponibilidad real de fondos monetarios, materiales y de otro tipo (activos), estableciendo su conformidad con los datos contables (inventario, compra de prueba, medición de control o apertura, etc.).

Métodos de cálculo y análisis., que se basan en relaciones de causa y efecto entre eventos y fenómenos, así como en datos planificados, contables y de informes (evaluación lógica de la información, análisis Estados financieros, muestreo y agrupación de datos, etc.)

Métodos informativos- obtener información adicional que confirme el tipo y magnitud de la infracción financiera, los motivos y los autores, las circunstancias y otros hechos de su comisión (explicaciones escritas, certificados, etc.).

El principal método de control financiero es la auditoría, que se lleva a cabo con el objetivo de establecer la legalidad, viabilidad y eficiencia económica de cada transacción financiera y las actividades de los funcionarios en su implementación, evaluando el estado de la disciplina financiera en un objeto específico. La legislación establece el carácter obligatorio y periódico de las auditorías. Se llevan a cabo in situ y se basan en la verificación de documentos primarios, registros contables, informes contables y estadísticos y la disponibilidad real de fondos. Como regla general, las auditorías se llevan a cabo sobre la base de un programa de trabajo prediseñado. auditores, quienes están dotados de amplios derechos:

verificar en las empresas auditadas documentos primarios, informes contables, planes, estimaciones, la disponibilidad real de dinero, valores, inventarios y activos fijos;

realizar inventarios parciales o completos, sellar almacenes, cajas registradoras, depósitos;

involucrar a especialistas y expertos para realizar una auditoría;

recibir explicaciones por escrito de funcionarios y personas financieramente responsables sobre los problemas que surjan durante la auditoría, etc.

Se realizan auditorías de acuerdo al plan, que se compila en autoridades superiores: ministerios, servicios federales y agencias. Las auditorías programadas de las organizaciones que realizan transacciones en efectivo se llevan a cabo al menos una vez al año, y de aquellas que no realizan transacciones en efectivo, al menos dos veces al año.

Tipos de control financiero:

Dependiendo de los sujetos de control ejercidos se distinguen los siguientes:

1) control del Estado – realizado por autoridades públicas y dirigido a todos los objetos de control, independientemente de su afiliación departamental y forma de propiedad.

Control financiero estatal llevado a cabo por órganos legislativos federales, órganos ejecutivos federales, incluidos órganos ejecutivos especialmente creados.

El Decreto del Presidente de la Federación de Rusia "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en la Federación de Rusia" de 25 de julio de 1996 estableció que en la Federación de Rusia el control financiero estatal incluye el control sobre la ejecución del presupuesto federal y el presupuesto federal. fondos extrapresupuestarios, organización de la circulación monetaria, uso de recursos crediticios, estado de la deuda interna y externa del estado, reservas estatales, provisión de beneficios y ventajas financieras y fiscales.

Los sujetos del control financiero estatal son:
Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, añaden otros órganos que ejercen el control sobre la recepción y el gasto de fondos del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios federales.

La legislación exige que los órganos financieros y de control pertinentes realicen auditorías exhaustivas y controles temáticos de ingresos y gastos al menos una vez al año. fondos presupuestarios tanto en las autoridades ejecutivas federales como en empresas y organizaciones que utilizan fondos del presupuesto federal.

El control estatal también lo ejercen los órganos del poder representativo (legislativo) y ejecutivo de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Control presidencial El control sobre el estado de las finanzas públicas se lleva a cabo de conformidad con la Constitución mediante la firma. las leyes federales, emitiendo decretos y órdenes sobre Asuntos financieros etc. Su objetivo es garantizar la integridad del espacio económico del país, la unidad de las políticas presupuestarias y fiscales en todo su territorio. La Administración del Presidente de la Federación de Rusia incluye la Dirección Principal de Control, que también tiene una serie de poderes. No puede aplicar ninguna sanción de forma independiente; tiene derecho a dictar órdenes para eliminar las infracciones financieras. Las propuestas formuladas sobre la base de los resultados de las inspecciones se presentan al Presidente para su consideración.

Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia es el organismo que garantiza la implementación de una política financiera, presupuestaria, tributaria y monetaria unificada en el país y tiene amplios poderes de control en esta área. Controla el uso racional y específico de los fondos presupuestarios por parte de los principales gestores, gestores y destinatarios, y comprueba las estimaciones elaboradas por ellos. Dentro de su competencia, el Ministerio de Finanzas realiza auditorías integrales y auditorías temáticas de los ingresos y gastos de los fondos del presupuesto federal. Organiza controles y auditorías de los beneficiarios de garantías estatales, créditos presupuestarios, préstamos e inversiones. Sus funciones incluyen la elaboración de un informe sobre la ejecución de los presupuestos federal y consolidado de la Federación de Rusia, así como el desarrollo de una metodología unificada para informar sobre la ejecución de los presupuestos en todos los niveles. Todos los departamentos y departamentos del Ministerio de Finanzas ejercen el control financiero dentro de su competencia.

2) control departamental – llevado a cabo por los departamentos de control y auditoría de los ministerios y departamentos, cubre únicamente a las organizaciones responsables.

.Control financiero intradepartamental en ministerios, comités, otras autoridades ejecutivas, públicos y organizaciones religiosas llevado a cabo por los jefes de las entidades pertinentes y unidades de control y auditoría especialmente creadas en estos sistemas, que, por regla general, dependen directamente del jefe del ministerio, comité, otro órgano ejecutivo o el organismo pertinente de una organización pública o religiosa. .

El control departamental tiene como objetivo garantizar el uso específico de los fondos asignados por parte de los destinatarios del presupuesto, su devolución oportuna, así como la presentación de informes y el pago de tarifas por el uso de los fondos presupuestarios. Para llevar a cabo estas funciones, existen unidades especiales de control y auditoría en los ministerios y departamentos. Verifican la legalidad de las transacciones financieras y económicas, el cumplimiento de la disciplina financiera, la preparación y ejecución de estimaciones presupuestarias, controlan la eficiencia y la orientación de los gastos, identifican el robo de fondos y otras violaciones, verifican la exactitud de contabilidad. Una característica del control departamental es que no se aplica a todas las empresas y organizaciones, sino que se limita al círculo de los destinatarios del presupuesto que están subordinados a este departamento.

3) control en la granja – llevado a cabo por servicios financieros y económicos de empresas.

· marca de eficiencia actividades financieras,

· identificación de reservas internas,

· prevención de robo y mala gestión

· legalidad y naturaleza específica del gasto de los fondos, es responsable de la integridad y puntualidad del pago de los impuestos al presupuesto.

El objeto del control interno puede ser la organización en su conjunto y las divisiones estructurales individuales.

Control en finca(auditoría interna) - realizada por departamentos control interno entidades económicas. Su forma más importante es la contabilidad.

La contabilidad es un sistema ordenado de recopilación, registro y resumen de información en términos monetarios sobre la propiedad, las obligaciones de las organizaciones y su movimiento a través de una contabilidad continua, continua y documental de todas las transacciones comerciales.

4) control de auditoría , actividad de auditoría representa actividad empresarial realizar auditorías independientes de los estados financieros. El objetivo de la auditoría es formarse una opinión sobre la fiabilidad de los informes y el cumplimiento de la contabilidad con la legislación. El control de auditoría puede ser voluntario u obligatorio.

5) control legal - sostuvo las fuerzas del orden en forma de auditorías forenses (en caso de violación de la ley)

6) control publico – no lo llevan a cabo organizaciones públicas gubernamentales o ciudadanos de forma voluntaria.

7) control bancario

Formas de control:

En función del tiempo que se tarda en realizar el control, convencionalmente se divide en:

1) control preliminar – llevado a cabo en la etapa de elaboración, revisión y aprobación de presupuestos de todos los niveles, estimaciones organizaciones presupuestarias, planes y programas financieros. Es de carácter preventivo y ayuda a prevenir lesiones no objetivo y no objetivo. uso efectivo fondos.

Control financiero preliminar realizado antes de transacciones para la creación, distribución y uso de ciertos fondos de fondos. Se lleva a cabo al considerar y aprobar presupuestos, otros actos de planificación financiera, al aceptar solicitudes y en otros casos.

Fuera de la empresa, el control preliminar sobre la legalidad de las transacciones lo llevan a cabo de manera más sistemática las autoridades bancarias (control de la validez de la recepción de un préstamo bancario, la exactitud de la ejecución de un cheque o una orden de pago, etc.). En un sentido más amplio, refiriéndose a la actividad económica de la instalación en su conjunto, el control preliminar externo también lo llevan a cabo los órganos de la administración local (registro del estatuto de la empresa), las autoridades financieras (control de precios) y organizaciones de nivel superior (aprobación de estimaciones, cálculos, etc.).

2) control actual – llevado a cabo en el proceso de realización de transacciones financieras con el fin de prevenir e identificar violaciones de la disciplina financiera y el cumplimiento de las normas financieras. El control actual se basa en datos primarios de contabilidad y presentación de informes e implica análisis de factores.

Control actual Implementado principalmente por métodos reales. Con su ayuda, determinan si el contenido del documento corresponde a las características reales de la transacción comercial que se está realizando. Dentro de la economía, lo llevan a cabo la dirección, el servicio económico y otras unidades de gestión. Fuera de la granja, el control actual lo llevan a cabo las autoridades reguladoras. organizaciones publicas(por ejemplo, la sociedad de protección del consumidor), inspecciones especializadas de algunos departamentos (inspección comercial, supervisión de ensayos, etc.).

3) control de seguimiento – se lleva a cabo al final del ejercicio, se verifica el cumplimiento cuantitativo y cualitativo de los indicadores existentes: a nivel estatal - sobre la recepción de ingresos y gastos de fondos presupuestarios, fondos de fondos extrapresupuestarios; a nivel empresarial, ejecución de planes financieros, en términos de ingresos, volumen de ventas, reducción de ventas, reducción de costos, etc.

Control financiero posterior llevado a cabo después de la finalización de transacciones económicas o financieras que impliquen el uso de recursos financieros de los fondos de fondos correspondientes.

El principal método de control financiero es auditoría , es decir, un examen para establecer la legalidad de la disciplina financiera en una instalación específica.

Monitoreo de condición La economía, el desarrollo de los procesos socioeconómicos en la sociedad es un área importante de la actividad de gestión. Uno de los eslabones del sistema de control es el control financiero. Su importancia radica en facilitar la implementación exitosa de la política financiera del Estado, asegurando los procesos de formación y uso efectivo de los recursos financieros en todas las áreas y niveles. economía nacional. El papel del control financiero durante la transición al mercado aumenta muchas veces.

El control financiero es una forma de implementación de la función de control de las finanzas. Determina el propósito y contenido del control financiero. Al mismo tiempo, el contenido del control y su enfoque cambian según el nivel de desarrollo de las fuerzas productivas y las relaciones de producción de la sociedad. Así, la ampliación de los derechos económicos de una empresa, su independencia en la realización de actividades financieras y el surgimiento de diversas formas organizativas y legales de emprendimiento enriquecen significativamente el contenido del control financiero.

El control financiero es un conjunto de acciones y operaciones para verificar cuestiones financieras y relacionadas con las actividades de las entidades comerciales y la gestión utilizando formas y métodos específicos de su organización.

El control financiero enfrenta las siguientes tareas:

– promover un equilibrio entre las necesidades de recursos financieros y el tamaño de los ingresos monetarios y los fondos de la economía nacional;

– garantizar el cumplimiento oportuno y completo de las obligaciones financieras con el presupuesto estatal;

– identificación de reservas internas de producción para el crecimiento de los recursos financieros, incluida la reducción de costos y el aumento de la rentabilidad;

– promover el uso racional de los activos materiales y los recursos monetarios en empresas, organizaciones e instituciones presupuestarias, así como el correcto mantenimiento de la contabilidad y la presentación de informes;

– velar por el cumplimiento de la legislación y normativa vigente y otras.

TIPOS DE CONTROL FINANCIERO

Dependiendo de los sujetos que ejercen el control financiero, distinguen: control de las autoridades representativas y autogobierno local, control de las autoridades ejecutivas, control de las autoridades financieras y crediticias, departamental, intraeconómico, auditoría.

Por tipo, el control financiero se divide en control financiero estatal, local, público e independiente (auditoría).

El control financiero estatal se implementa a través del control nacional y departamental. El control financiero nacional lo llevan a cabo las autoridades estatales y los órganos de gestión. Está dirigido a objetos sujetos a control independientemente de su subordinación departamental. El control financiero departamental lo llevan a cabo los departamentos de control y auditoría de los ministerios, empresas, dirección de los comités ejecutivos de las autoridades locales, etc. Su objeto son las actividades productivas y financieras de las empresas e instituciones subordinadas.

El control financiero agrícola lo llevan a cabo los servicios económicos de empresas, organizaciones e instituciones (contabilidad, departamentos financieros, etc.). El objeto aquí son las actividades productivas y financieras de la propia empresa, así como sus divisiones estructurales (talleres, secciones, departamentos, sucursales).

El control de las finanzas públicas se lleva a cabo por grupos, individuos individuos(especialistas) de forma voluntaria y gratuita. El objeto del control depende de la tarea específica asignada a los inspectores.

El control financiero independiente lo llevan a cabo empresas y servicios de auditoría especializados.

FORMAS DE CONTROL FINANCIERO

Según las formas de control financiero, según el momento de su implementación, se divide en:

– preliminar;

- actual;

- subsecuente.

Control financiero preliminar llevado a cabo en la etapa de elaboración, revisión y aprobación de planes financieros de empresas, estimaciones de ingresos y gastos de instituciones y organizaciones, proyectos de presupuestos, textos de acuerdos contractuales, documentos constitutivos, etc.

Control financiero actual realizado en el proceso de ejecución de planes financieros, durante la implementación de transacciones económicas y financieras, cuando se verifica el cumplimiento de las normas y estándares para el gasto de inventario y efectivo.

Control financiero posterior llevado a cabo mediante el análisis y la auditoría de los estados financieros al final del período sobre el que se informa.

MÉTODOS DE CONTROL FINANCIERO

Según los métodos de control financiero, es decir. métodos y métodos de su implementación, distinguidos: inspecciones, encuestas, supervisión, análisis de actividades financieras, auditorías, observaciones (seguimiento).

La auditoría se lleva a cabo sobre determinadas cuestiones de la actividad económica y financiera sobre la base de informes, balances y documentos de gastos. Se identifican violaciones de la disciplina financiera y se planifican medidas para eliminar sus consecuencias negativas.

La encuesta cubre aspectos individuales de las actividades de empresas, organizaciones e instituciones, pero a diferencia de las inspecciones, según una gama más amplia de indicadores y determina la situación financiera de las entidades económicas, las perspectivas de su desarrollo y la necesidad de reorganización o reorientación de la producción.

El análisis como método de control financiero debe ser sistemático y basado en factores. Se realiza según informes periódicos o anuales. Se revela el nivel de implementación del plan, el cumplimiento de las normas de gasto, la disciplina financiera, etc.

Una auditoría es uno de los métodos más importantes de control financiero y es un examen de las actividades financieras y económicas de las empresas y organizaciones durante el período del informe. Según el objeto, las auditorías se dividen en completas, parciales, temáticas e integrales. Además, pueden ser planificados y no planificados.

La supervisión la llevan a cabo las autoridades reguladoras sobre las entidades económicas que han recibido una licencia para uno u otro tipo de actividad financiera, y presupone su cumplimiento de las normas y reglamentos establecidos.

Monitoreo – monitoreo constante por parte de las instituciones de crédito sobre el uso del préstamo emitido y la situación financiera de la empresa cliente; El uso ineficaz del préstamo recibido y una disminución de la solvencia pueden provocar un endurecimiento de las condiciones crediticias y la exigencia de un reembolso anticipado del préstamo.

Control financiero– control de las entidades económicas de la sociedad sobre el proceso de formación y uso de fondos monetarios.

El control financiero se clasifica según los siguientes criterios:

1) según el momento del evento se distinguen: preliminar, actual y final.

Preliminar El control se lleva a cabo en la etapa de previsión y planificación. flujo de caja antes del movimiento real de fondos. Le permite prevenir de antemano el gasto irracional de fondos, identificar reservas y posibles violaciones de la disciplina financiera.

Actual El control (operativo) se lleva a cabo en el proceso de realización de transacciones monetarias y transacciones financieras. Todo se reduce a monitorear el proceso de actividad y los resultados del trabajo. El objetivo del control es prevenir posibles abusos al recibir y gastar fondos y mantener la disciplina financiera.

Final El control se lleva a cabo después de que los ingresos y gastos de los fondos se realizan sobre la base de la documentación contable y de informes. Su finalidad es comprobar la exactitud y adecuación de los gastos, la integridad y puntualidad de los recibos de ingresos.

2) Dependiendo de las entidades económicas, existen:

Control privado (civil) individual ejercido por cada ciudadano de la sociedad. El objetivo es implementar la política financiera personal de los ciudadanos, velando por sus intereses en la percepción de ingresos y gastos;

Control estatal realizado por las autoridades (presidente, parlamento, gobiernos, ministerios, etc.). El objetivo principal es garantizar los intereses del Estado y el marco del funcionamiento de la propiedad estatal (presupuesto, sector económico estatal, infraestructura, etc.), principalmente en la recepción de ingresos y gastos de fondos públicos;

Control departamental ejercido por los departamentos de control y auditoría y otras estructuras de ministerios y departamentos en relación con las actividades de las empresas, instituciones y organizaciones que les dependen;

El control en la explotación lo llevan a cabo los servicios económicos y financieros de las organizaciones. Objeto de control - actividades económicas y financieras;

El control público lo llevan a cabo organizaciones no gubernamentales. El objeto del control depende de las tareas que afrontan;

El control independiente lo llevan a cabo organismos especiales, sociedades de auditoría y otros servicios;

El control internacional lo llevan a cabo actores internacionales.

3) Dependiendo del ámbito de la actividad financiera, se distinguen los controles presupuestarios, de inversiones, tributarios, crediticios, cambiarios, de seguros y otros tipos.

Los métodos para realizar el control financiero son: inspecciones, encuestas, supervisión, análisis económico, observación, auditorías.

Examen Se lleva a cabo sobre determinadas cuestiones de la actividad económica y financiera sobre la base de informes, balances y documentos de gastos. Durante el proceso de inspección se identifican violaciones de la disciplina financiera y se planifican medidas para eliminarlas.

Encuesta cubre ciertos aspectos de las actividades de empresas e instituciones. Durante la inspección se pueden realizar mediciones de control del trabajo realizado, consumo de materiales, combustible y energía. El estudio también se puede realizar mediante encuesta, observación, inspección, etc.

Supervisión para las entidades económicas lo llevan a cabo ciudadanos, autoridades reguladoras que han recibido poderes especiales (licencia, etc.) para un determinado tipo de actividad financiera: seguros, inversiones, banca, etc. Implica monitorear el cumplimiento de las normas y regulaciones establecidas, violación de lo que conlleva la revocación de la licencia.

Análisis Economico como un tipo de objetivos de control financiero estudio detallado estados financieros y contables periódicos o anuales a efectos de una evaluación global de los resultados de las actividades económicas, condición financiera y justificación de las posibilidades de su uso efectivo.

Observación(seguimiento): seguimiento constante de la situación financiera en su conjunto o de una de las partes.

Auditoría un conjunto interconectado de inspecciones de las actividades financieras y económicas de una entidad económica, realizadas utilizando ciertos métodos de control real y documental. La auditoría se lleva a cabo para establecer la conveniencia, validez y eficiencia económica de las transacciones monetarias realizadas, para verificar el cumplimiento de la disciplina financiera, la confiabilidad de los datos contables y de informes, para identificar daños y deficiencias en las actividades del objeto auditado.

A partir de la auditoría realizada se redacta un acta según la cual se toman medidas para eliminar las infracciones y compensar daño material y llevar a los responsables ante la justicia.

La variedad de formas de propiedad aumenta el papel de los tipos de control financiero, que se llevan a cabo sin la participación directa de los órganos gubernamentales, pero de acuerdo con las leyes y reglamentos vigentes. Este tipo de control financiero incluye control de auditoría .

Evaluación completa e integral de las actividades de la organización y su solvencia, confiabilidad de los indicadores. hoja de balance y la información financiera debe basarse en los principios de suficiencia y persuasión de la evidencia de auditoría. La auditoría puede ser interna o externa.

Interior la auditoría se lleva a cabo para mejorar la gestión de la organización y la determina el director de la empresa. Se divide en auditoría de gestión y auditoría de actividades económicas.

Externo la auditoría confirma la confiabilidad de los estados financieros y la legalidad de las transacciones. El resultado del trabajo del auditor es el informe del auditor y la conclusión final.

Una auditoría de estados financieros se realiza con el objetivo de emitir una opinión sobre el cumplimiento de los estados financieros con los criterios y normas contables establecidos.

Especial una auditoría es un examen de cuestiones específicas de la actividad económica. El objetivo es confirmar la legalidad, integridad y eficiencia de la administración, la corrección de la preparación. declaración de impuestos etc.

Una auditoría puede ser obligatoria u opcional (voluntaria). La primera se realiza de conformidad con la ley para confirmar la fiabilidad de los estados financieros anuales. El segundo es por iniciativa de los órganos rectores de la organización.

El resultado de la auditoría se emite en forma de informe de auditoría, el cual tiene varias opciones, entre ellas:

Conclusión sin comentarios;

Conclusión con comentarios;

Conclusión negativa.

No se puede llegar a ninguna conclusión.

El control financiero de la sociedad debe entenderse en un sentido amplio y restringido (puramente estatal). En el primero, cubre las actividades de control de todos los sujetos de la sociedad sobre el funcionamiento del fondo monetario público y se denomina control presupuestario público (nacional). En un sentido estricto, se reduce exclusivamente a las actividades de control de las autoridades estatales y representa el control financiero estatal.

El control financiero estatal incluye el control directo de la situación financiera de todas las estructuras estatales. sistema financiero y control indirecto del estado de otras partes del sistema financiero de la sociedad. Se lleva a cabo en el proceso de elaboración, consideración, aprobación y ejecución de presupuestos y fondos extrapresupuestarios, así como mediante el seguimiento de las actividades financieras de los ciudadanos y organizaciones no gubernamentales. El control financiero indirecto del sector no estatal de la economía afecta toda la gama de actividades financieras de las entidades: cumplimiento de las obligaciones monetarias con el Estado, incluidos impuestos y otros pagos obligatorios, cumplimiento de la ley al gastar los subsidios presupuestarios y los préstamos que se les asignan. , así como el cumplimiento de las normas establecidas para la organización de liquidaciones monetarias, mantenimiento de registros contables y presentación de informes, etc. En este sentido, enorme significado práctico tiene la organización de las estructuras de control estatal y la definición de sus competencias.