Fiscalidad y contabilidad de la asistencia financiera a un empleado. Asistencia financiera en el IRPF: tributación y elaboración de certificados fiscales

La asistencia financiera es el ingreso del empleado, pero se paga de forma voluntaria. Dependiendo del tamaño del monto y el propósito, los fondos pueden convertirse en una base imponible. Echemos un vistazo más de cerca a si está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas. ayuda material.

Definición

En la legislación rusa no existe una definición clara del término asistencia material. Pero el procedimiento para proporcionar fondos se describe en detalle en regulaciones. Todos los pagos en efectivo se dividen en:

estatal y municipal (del Fondo de Seguro Social, Fondo de Pensiones, etc.);
local (del empleador).

La regulación legal del pago de fondos a los ciudadanos que se encuentran en una situación inusual se lleva a cabo sobre la base de las leyes federales locales y los convenios laborales colectivos. La asistencia material puede ser única o periódica, pagada en efectivo o en forma de objetos de valor. El salario está sujeto al impuesto sobre la renta personal. El pago de la suma global también forma parte de los ingresos del empleado. ¿La asistencia financiera está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas? Sí, pero no siempre.

La asistencia financiera es un pago único que se realiza por orden del administrador. Si se emiten varios pedidos sobre la misma base, solo el primer monto se reconocerá como una suma global y el resto tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal.

Jardines

Las empresas que valoran a sus empleados introducen medidas de incentivo adicionales. Por ejemplo, este es el pago de ayuda financiera. Una organización puede destinar parte de los fondos de su presupuesto a un empleado para que pueda superar situaciones de fuerza mayor. La base para recibir un pago puede ser:

nacimiento (adopción) de un niño;
muerte de un familiar cercano;
boda;
la aparición de graves problemas de salud;
incendios y otros desastres.

La asistencia material se diferencia de los salarios: no depende de los indicadores de desempeño y resultados del empleado, no compensa sus costos de producción y no lo recompensa por sus logros. Esto no es parte del incentivo; se paga una sola vez cuando ocurre una emergencia.

¿Los importes de las ayudas económicas están sujetos al IRPF? Sí, pero no siempre. Por tanto, el contador debe tener cuidado al preparar la documentación relacionada. Los fondos se asignan de beneficio neto organizaciones. Si los beneficiarios son estudiantes de tiempo completo de la universidad, se utiliza como fuente un fondo especial que constituye 1/4 del fondo de becas.

¿El pago a un empleado en forma de asistencia financiera está sujeto al impuesto sobre la renta personal en 2017?

El procedimiento de cálculo del impuesto no ha cambiado en 2017. La asistencia financiera es temporal. No depende de actividad profesional empleado. El propósito del tipo de pago monetario se especifica en la orden del administrador. Para justificar esta operación, es necesario obtener una declaración del empleado y copias de los documentos justificativos. Además, la posibilidad de recibir ayuda financiera debe especificarse en la normativa local de la empresa. La redacción incorrecta de la transacción puede reclasificar el pago como pago laboral, lo que implicará una evaluación adicional del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por ejemplo, la ayuda financiera para vacaciones se considerará una bonificación por trabajo.

¿Cuándo se retiene el impuesto?

La legislación define una lista de situaciones en las que la transferencia de fondos puede clasificarse como asistencia financiera. Esto se hizo para detener los abusos en el cálculo del impuesto sobre la renta personal.

Criterios de selección de pago

Tamaño. El monto de los pagos por empleado durante todo el período del informe debe ser inferior a 4000 rublos. No importa si la persona continúa actividad laboral o fue despedido por quedar discapacitado o alcanzar la edad de jubilación.

Confirmación. Para no pagar impuestos, la organización deberá acreditar que efectivamente ocurrió la situación para la cual se asignaron los fondos:

Si un empleado recibió un pago debido a la pérdida de un familiar, deberá presentar un certificado de defunción.
Si un empleado tiene un hijo nacido (adoptado), debe presentar un certificado de nacimiento (adopción).
Si una persona resultó herida durante un ataque terrorista en el territorio de la Federación de Rusia, debe presentar un certificado de la policía que confirme este hecho.
Si el daño a la salud de un empleado fue causado por un desastre natural, entonces se necesitan documentos de las autoridades competentes.

Circunstancias especiales. Sucesos como el fallecimiento de un familiar o una emergencia son motivo para no cobrar el IRPF. Pero debe proporcionar documentos como confirmación. Si la oficina de impuestos considera que los documentos aportados son insuficientes, podrá imponer un impuesto sobre el pago.

¿Cuándo no se retiene el impuesto?

¿Está siempre sujeto a impuestos? Material del impuesto sobre la renta personal¿ayuda? Funeral, nacimiento de un hijo, jubilación: cuando ocurre este o cualquier otro evento en la vida de una persona, el empleador puede pagar una suma global al empleado. Si cumple con ciertas reglas, no tendrá que pagar impuestos adicionales.

Según el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no todos los pagos sociales están sujetos a impuestos. Las transferencias únicas de fondos a empresas benéficas registradas oficialmente no están sujetas a impuestos. Así como apoyo financiero a las víctimas de desastres naturales y ataques terroristas. ¿La ayuda económica para funerales está sujeta al IRPF? No, siempre que estamos hablando acerca de sobre un ex empleado de la empresa, un miembro de la plantilla o un ex empleado jubilado cuyo familiar cercano haya fallecido. Donde cantidad máxima Los pagos no están limitados de ninguna manera.

¿La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta personal si los fondos se pagan con cargo al presupuesto? No, si hablamos de transferir dinero a personas de bajos ingresos. Esta categoría también incluye el pago del capital de maternidad, que proviene del presupuesto.

¿La asistencia financiera a un empleado o ex empleado está sujeta al impuesto sobre la renta personal si el monto del pago durante el período impositivo no excede los 4 mil rublos? No. Del exceso de esta cantidad se recauda el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%. En la lista de excepciones también se incluye la compensación por los gastos de servicios médicos, incluido el pago de vales para tratamientos sanitarios.

Un caso especial

¿Está sujeta la ayuda financiera al IRPF si hablamos de un pago único a un trabajador que tiene un hijo? No, si el monto de la asistencia financiera no supera los 50 mil rublos. En este caso, el pago podrá realizarse a cualquiera de los cónyuges o a ambos a la vez. Si el monto excede el límite especificado, deberá pagar el impuesto sobre la renta personal.

Este pago debe considerarse por separado. En primer lugar, en los convenios colectivos dicha compensación suele denominarse “prima por nacimiento”. Como se mencionó anteriormente, la formulación incorrecta de la operación puede reclasificar el pago de la ayuda financiera como cualquier otro. Por tanto, en el convenio colectivo y en la orden de transferencia de fondos es necesario indicar que estamos hablando específicamente de ayuda económica.

En segundo lugar, el pago está limitado a 50 mil rublos. Si los padres trabajan en diferentes organizaciones, la dirección puede solicitar al empleado un certificado que confirme que el segundo padre recibió asistencia financiera. Los funcionarios afirman que requisitos especiales no en este asunto. El Ministerio de Finanzas cree que es mejor ir a lo seguro y obtener un certificado de ingresos del segundo padre. Si no está empleado, puede proporcionar una copia de su expediente laboral o un certificado del servicio de empleo. En algunas regiones, las autoridades fiscales aceptan una declaración del segundo padre sobre la falta de asistencia financiera.

Si se realiza un pago adicional al pago recibido por un empleado en relación con el nacimiento de un hijo sobre la base de un nuevo pedido, ya no se considerará un pago único. De esta cantidad habrá que retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este pago al empleado deberá incluirse en la nómina de salarios. El documento también debe reflejar todos esos pagos, incluir la firma del cajero y el sello de la organización.

ABUCHEO

Echemos un vistazo más de cerca a cómo se aplica el impuesto sobre la renta personal a la asistencia material en contabilidad. Los montos emitidos se relacionan con otros gastos del período actual. Pero no se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta o el sistema tributario simplificado. Veamos el cableado típico:

DT91 KT73 - atribución de ayuda financiera a otros gastos.
DT91 KT69: reflejo de las contribuciones al ESSS en montos que exceden los límites de la asistencia financiera.
DT73 KT68: retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas por importes que excedan los límites de asistencia financiera.
DT73 KT50: concesión de ayuda financiera al empleado "en la mano".

En el informe 6-NDFL en las páginas 020 y 030, es necesario indicar solo aquellos pagos que están sujetos a impuestos en su totalidad o en parte.

BIEN

Habiendo descubierto si la asistencia financiera está sujeta al impuesto sobre la renta personal, consideremos con más detalle cómo se lleva a cabo este proceso en NU. La organización debe calcular el monto del impuesto el día en que se pagan los fondos. Los fondos deben transferirse al presupuesto el día en que se recibe el efectivo del banco. Por tanto, el algoritmo de acciones es el siguiente:

calcular la ayuda financiera;
retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
emitir fondos desde la caja registradora o transferir dinero a una tarjeta;
transferencia de impuestos al presupuesto.

Conclusión

Una organización puede pagar a sus empleados un pago único en efectivo que no está relacionado con su desempeño. responsabilidades laborales. ¿La asistencia financiera está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas? Sí, siempre que el monto del pago supere los 4 mil rublos. La legislación también estipula ciertos casos en los que la asistencia financiera no está sujeta a impuestos. Deberá documentarse la existencia de condiciones para el pago de la ayuda financiera. En ausencia de un certificado, declaración u orden del director, la oficina de impuestos puede considerar el pago ilegal y cobrar un impuesto sobre la renta personal adicional.

Las situaciones de la vida a veces obligan a una persona a buscar recursos económicos adicionales. El apoyo estatal a las personas socialmente vulnerables a veces no satisface ni siquiera las necesidades básicas. Rápido y manera confiable recibir dinero sin exigir su devolución: pago de asistencia financiera a un empleado de la empresa. Devengado por graves situación financiera que surge como resultado de un evento en gran medida independiente de la persona misma. Además de los beneficios en ocasiones especiales, se le puede otorgar al empleado anualmente durante la licencia de salud.

¿Qué es la asistencia financiera?

Según el diccionario de términos de documentación normativa y técnica, la asistencia financiera única es un servicio socioeconómico prestado en efectivo, alimentos, productos de cuidado, ropa, etc. activos circulantes. En términos contables, pago a un empleado de una empresa en dinero o bienes (servicios) que puede determinarse en un equivalente monetario calculable.

La regla básica a la que se asocia el concepto de asistencia financiera es que los ingresos del beneficiario deben ser inferiores al nivel de subsistencia en una zona determinada. En este caso se tienen en cuenta los ingresos de todos los miembros de la familia. Si una familia planea solicitar ayuda financiera del estado, entonces es imposible prescindir de los certificados de composición familiar e ingresos del trabajo (2NDFL). Además, es muy posible que sea necesario actualizarlos más de una vez.

¿Quién tiene derecho a

El estado está tratando de brindar el máximo apoyo social a sus ciudadanos estableciendo nuevas listas de pagos, beneficios y beneficios. Por ejemplo, podrán solicitar ayuda financiera a organismos oficiales:

personas de bajos ingresos – después de recibir el estatus correspondiente;
familias numerosas, si el nivel de ingresos total no excede el nivel de vida permitido en la región de residencia el día de la solicitud;
ciudadanos afectados por desastres naturales;
madres solteras;
jubilados;
Personas discapacitadas.

Esta lista está incompleta. Estas categorías de ciudadanos pueden redactar solicitudes de pago anualmente. Además de las categorías de personas indicadas, cualquier ciudadano en determinadas situaciones tiene derecho a recibir pagos globales de fondos, incluidos aquellos que pueden trabajar, por ejemplo, aquellos que han incurrido en gastos funerarios (la asistencia financiera en relación con la muerte es pagado dentro de los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento).

Además de la protección estatal, cualquier empleado con el que se haya celebrado un contrato de trabajo puede redactar una solicitud de prestaciones dirigida al empleador. Y aunque la ley no obliga directamente al empleador a realizar dichos pagos, en la práctica existen en la gran mayoría de organizaciones.

La forma, procedimiento y montos son establecidos por los gerentes de acuerdo con el convenio colectivo de la empresa sobre la base Código de Trabajo RF. Diferencia diferentes tipos La asistencia es importante para determinar el monto del impuesto sobre la renta personal (NDFL), que el contador retiene al realizar el cálculo.

Quien paga

Los beneficios estatales son pagados por las autoridades. Protección social población con base en los resultados de la consideración de la solicitud y los documentos que confirman el derecho a recibir. Los beneficios del empleador los paga el departamento de contabilidad del lugar de empleo oficial. En algunos casos, una empleada que se jubiló (se fue de baja por maternidad) recibe compensaciones de diversos tipos por vacaciones o fechas significativas, entonces el pago proviene del comité sindical.

Tipos de asistencia financiera

La asistencia financiera se puede clasificar por tipo:

objetivo: debe ser confirmado por documentos, pagado por orden del gerente (enfermedad, muerte de un familiar, nacimiento de un hijo, recibo de daño material Etcétera). Este tipo también incluye la compensación por los gastos de los empleados incurridos en relación con el desempeño de funciones oficiales;
no específico: en los documentos no se indica específicamente el propósito de uso (por ejemplo, la difícil situación financiera de un empleado sin especificar el motivo);
una sola vez – pagado una vez en relación con circunstancias específicas;
periódico o permanente: pagado anualmente (o en ciertos intervalos) hasta la eliminación de circunstancias que afectan el nivel de ingresos de una persona o familia.

Asistencia financiera a un empleado.

La asistencia financiera a un empleado es una práctica común de las empresas, los empleadores de trabajadores temporales fuerza laboral, empresarios individuales. Sujeto a contabilidad obligatoria y regulado por las leyes en la materia. derecho laboral y legislación fiscal. La fuente de los pagos es el beneficio neto de la empresa, por lo que en el trabajo rara vez se paga en el primer trimestre o mitad del año, ya que es difícil determinar la rentabilidad de la empresa.

¿A qué pagos se aplica?

Los beneficios en efectivo para un empleado en el trabajo se relacionan con pagos no relacionados con la producción; no están relacionados con la naturaleza de las actividades de la empresa y no dependen de la calidad del desempeño de sus funciones por parte del empleado. responsabilidades laborales. Se puede proporcionar no sólo a los empleados actuales sino también a los antiguos.

El pago puede ser de incentivo (por ejemplo, a todos los empleados cuando se van de vacaciones) o ser de carácter social (para la compra de medicamentos, gastos funerarios, etc.).

Normativa sobre ayuda financiera a los empleados.

Procedimiento de presentación asistencia financiera en el trabajo está regulado por una ley local de la empresa: el reglamento sobre dichos pagos. Por lo general, podrá familiarizarse con él en el departamento de contabilidad. Este documento aceptado teniendo en cuenta los requisitos del convenio colectivo. El comité sindical supervisa el respeto de los derechos de los empleados. El reglamento sobre prestaciones a los empleados estipula los montos y condiciones de pago.

Como calcular

La cuantía de la asistencia proporcionada a los empleados la determina la propia organización y se fija en el convenio colectivo. No existen reglas claras sobre el monto de los pagos en la legislación, pero en la práctica se calculan aproximadamente en los siguientes montos:

al funeral - en organizaciones presupuestarias son 2 salarios de los empleados, en privado, depende de la política social de la empresa y de sus capacidades financieras;
por el nacimiento de un hijo (se puede expedir tanto a la madre como al padre si trabajan en diferentes organizaciones), determinado por la ley interna de la empresa. Rara vez supera los 50 mil rublos, ya que los fondos superiores a esta cantidad están sujetos a impuestos;
formación de empleados: hasta el 80% del pago en virtud del contrato para la prestación de servicios educativos;
Tratamiento de un empleado o sus familiares: hasta el 90% del pago por el tratamiento. Es posible asignar parcialmente fondos de los fondos salariales y del presupuesto sindical;
mejora de las condiciones de vida: hasta el 65% del costo de la vivienda comprada o alquilada.

¿Cómo se paga?

La ayuda financiera específica en el trabajo se paga al beneficiario del mismo modo que el salario base. Es decir, si la institución es presupuestaria y el salario llega a la tarjeta, la asistencia financiera se transferirá de acuerdo con los detalles especificados. Ud. empresario individual El pago en efectivo es aceptable, a partir del monto de los ingresos netos, pero debe tenerse en cuenta al calcular los salarios.

Términos de pago

No existen plazos exactos establecidos por ley. Pero cualquier solicitud está sujeta a la ley federal "Sobre el trabajo con los recursos de los ciudadanos", que especifica un período de revisión de no más de un mes. Las normas de trabajo de oficina establecen que el flujo de documentos en las organizaciones no debe exceder los 3 días desde que la resolución es firmada por el gerente hasta que es recibida por el ejecutor. Los documentos sobre el gasto de fondos por los cuales se realiza el pago deben procesarse dentro de los 3 días.

Fiscalidad de las ayudas financieras

Los pagos de cualquier tipo por un monto de hasta 4000 rublos no están sujetos al impuesto sobre la renta personal (NDFL) ni a las contribuciones al seguro. Las cantidades superiores a esta norma están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas a la misma tasa que los salarios: se cobran 13% + contribuciones a los fondos seguro obligatorio. El impuesto sobre la renta personal sobre asistencia material no se retiene si los montos de los pagos específicos se determinan como:

gastos funerarios pagados al empleado o miembros de su familia;
atención médica a los empleados, incluidos los jubilados;
restauración de una vivienda dañada por un desastre natural o un ataque terrorista;
por el nacimiento de un hijo, si el beneficio no supera los 50 mil rublos.

Denegación de asistencia financiera

El pago de asistencia financiera a un empleado no es una obligación, sino un derecho del empleador y está regulado exclusivamente por el convenio colectivo y otras leyes locales. Es aconsejable que la empresa cumpla con las normas de remuneración de los empleados. Pero si los gastos de la organización exceden sus ingresos, lo que no permite el pago de la asistencia financiera, o los motivos de la solicitud no están respaldados por documentos, el empleador tiene derecho a rechazar el pago por motivos legales.

Cómo obtener asistencia financiera en el trabajo

Para recibir una suma de dinero en el lugar de trabajo principal, un empleado debe:

redactar una solicitud de asistencia financiera;
adjuntar documentos, certificados, exámenes que acrediten el derecho a recibirlo.

Se envía un paquete de documentos junto con la solicitud al secretario o directamente al gerente para que tome una decisión sobre el pago de los fondos. Si la decisión es positiva, los documentos se transfieren al departamento de contabilidad para su ejecución. En las organizaciones presupuestarias, el proceso de transferencia de asistencia financiera es más lento que en las empresas privadas, ya que los extractos se transfieren al departamento financiero, a la tesorería y solo luego al banco.

Debido a la difícil situación financiera

Al presentar una solicitud para la provisión de recursos financieros debido a una situación financiera difícil, el empleado debe escribir una solicitud y adjuntar documentos que confirmen el derecho a recibir fondos:

certificado de ingresos de miembros de la familia (si hay empleo oficial);
certificado de composición familiar;
otros documentos que confirmen la difícil situación (por ejemplo, un acto de inadecuación de la vivienda).

Para tratamiento

Al solicitar fondos para el tratamiento del propio empleado o de un miembro de su familia, junto con la solicitud se proporciona lo siguiente:

conclusión de una institución médica sobre la necesidad de tratamiento;
cheques y recibos emitidos al empleado por la compra de medicamentos, pago de operaciones y otros gastos.

para el aniversario

Los pagos de aniversario se clasifican como asistencia específica. A menudo son señalados por orden del líder sin el conocimiento del héroe del día. Pero si no se ha recibido dicha orden, el héroe del día puede cuidar de sí mismo presentando una solicitud y los siguientes documentos:

una copia del pasaporte (la página con la fecha de nacimiento);
Solicitud de asistencia del supervisor inmediato.

En tales casos, también es posible realizar pagos a antiguos empleados (por decisión del director y/o del comité sindical).

En el nacimiento de un niño

La prestación por nacimiento o adopción de un hijo se establece mediante un convenio colectivo, en el que se especifican las cantidades vinculadas al salario del empleado, es decir, 50 mil rublos. Para completarlo necesitas:

declaración del empleado;
una copia del certificado de nacimiento del niño;
una copia del certificado de matrimonio (si está disponible).

Para una boda

Cuando un empleado se casa, se le asignan dinero según los siguientes documentos:

una petición del supervisor inmediato de asistencia (en organizaciones grandes) o una solicitud oral al director;
una solicitud dirigida al administrador para la prestación de asistencia financiera.

Por fallecimiento de familiares

Los beneficios sociales para los funerales son insignificantes, por lo que a menudo es imposible prescindir de la ayuda de un empleador. Como regla general, los pagos de la empresa se realizan con prontitud para que el empleado tenga la oportunidad de pagar los servicios funerarios. La asistencia financiera en relación con el fallecimiento se otorga con la presentación de los documentos:

solicitud dirigida al jefe de la organización;
una copia del certificado de defunción, que es emitido por la oficina de registro después de recibir un certificado médico en el hospital (morgue).

Asistencia financiera estatal

Las reglas, montos y condiciones de pago de la asistencia financiera del estado están regulados por reglamento. Ley Federal No. 178-FZ “Sobre el Estado asistencia social" Emitido y pagado por las autoridades de seguridad social. Pagado a estudiantes, niños discapacitados, jubilados, personas llamadas a trabajar urgentemente. servicio militar, empresarios para el desarrollo de la agricultura subsidiaria y otros segmentos socialmente vulnerables de la población después de considerar la solicitud y confirmar el derecho al pago.

Familias de escasos recursos

Los pagos a familias de bajos ingresos dependen de la región de residencia y del monto de los ingresos mensuales de los cónyuges, divididos entre todos los miembros de la familia. Incluye montos de salarios, pagos adicionales y pensión alimenticia. La ley federal prevé cantidades de ayuda que oscilan entre 500 y 3.000 rublos por miembro de la familia al año. Dado que esa cantidad no puede satisfacer las necesidades de la familia, las autoridades regionales de la región pueden aumentar el subsidio. Por ejemplo, para las familias de bajos ingresos en Moscú, el pago adicional puede aumentar a 6.000 rublos por año.

Familias numerosas

Al recibir el estatus de familia numerosa, los padres o uno de los padres tienen derecho a un pago anual de asistencia del Estado. Ella puede destacarse como en forma financiera, así como comida, ropa, etc. Se ofrecen beneficios especiales para familias numerosas. utilidades, pago de servicios de alimentación en instituciones preescolares, reducción de las tasas hipotecarias: todo esto también puede considerarse asistencia gubernamental adicional.

Para madres solteras

La asistencia financiera para las madres solteras depende de los ingresos de la madre, incluida la presencia o ausencia de pagos únicos, como la asistencia por parte del empleador en el nacimiento de un hijo. Para registrarse, es necesario presentar a la autoridad de protección social, además de la solicitud, un certificado de ingresos de todos los miembros de la familia y un certificado de asignación de la condición de madre soltera. Es posible que tengas que recoger otros documentos a petición del inspector de la seguridad social. Después de recibir una decisión positiva sobre el nombramiento de asistencia financiera, se paga en la tarjeta o cuenta del solicitante.

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Probablemente, casi cada uno de nosotros ha recibido más de una vez asistencia financiera de una organización para diversos fines: en forma de pago adicional por vacaciones, por tratamiento, por la compra de una propiedad, en relación con la muerte de familiares, etc.
Desde el punto de vista fiscal, todos estos pagos plantean muchas preguntas entre los trabajadores contables. ¿En qué casos y por qué motivos la asistencia financiera debería estar sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto social unificado y otros impuestos? ¿Debería incluirse en los costes laborales?
¿Qué hacer si se brindó asistencia financiera a una persona que no es empleado de la organización? ¿Qué documentos deben acreditar su pago en cada caso concreto?
Este artículo tiene como objetivo ayudar al contador a comprender estas cuestiones y tener en cuenta, si es posible, todos los matices de la legislación sobre impuestos y tasas.

Asistencia financiera y fuentes de su pago.

La asistencia material se refiere a pagos de naturaleza no productiva y no está relacionada con los resultados de las actividades de la organización. Una organización puede brindar asistencia financiera tanto a empleados como a terceros por diversos motivos.

Según algunos, la ayuda financiera se paga a todos o a la mayoría de los empleados, por ejemplo, cuando se van de vacaciones. Y luego, según la cláusula 12.7.5. Reglamentos servicio federal Estadísticas Estatales de 18 de octubre de 2004 No. 49 “Al aprobarse el Procedimiento para el llenado y presentación del Formulario de Observación Estadística del Estado Federal No. 1-“Información sobre el número y salario de los empleados por tipo de actividad”, se aplicará a pagos únicos de incentivos. Según otros, la asistencia financiera se proporciona en circunstancias especiales a los empleados u otras personas que lo soliciten, por ejemplo para la compra de medicamentos, el entierro y otras necesidades domésticas. En este caso, de acuerdo con cláusula 13.20 de la resolución anterior, será un pago social.

Cantidad de asistencia financiera en casos generales, por regla general, se prescribe en el convenio laboral (colectivo) en términos absolutos o en una cantidad que es un múltiplo del salario oficial. En casos individuales, lo fija el director de la organización. La asistencia financiera se paga sobre la base de la solicitud del empleado con el permiso del gerente y la orden. La orden de pago de la asistencia financiera deberá indicar el motivo y el monto del pago.

El procedimiento para la prestación de asistencia financiera podrá establecerse en contrato de empleo(contrato) con un empleado o en un convenio colectivo. En este último caso, es uno de los métodos de incentivos materiales para el empleado y está incluido en el pago por su trabajo. De acuerdo con cláusula 5, 7 PBU 10/99 Los costos laborales se reconocen como gastos de actividades ordinarias y deben registrarse en cuentas de costos de producción. Si la asistencia financiera no está prevista en un convenio laboral (colectivo), se considera un gasto no operativo. (Cláusula 12 PBU 10/99) y se tiene en cuenta en la cuenta 91-2 “Otros gastos”.

¿De qué fuentes se puede pagar la asistencia financiera? Hay dos fuentes de este tipo: o ganancias retenidas años pasados, o ingresos de las actividades actuales de la organización. Aquí debe recordarse que solo los propietarios de la organización pueden decidir pagar la asistencia financiera con cargo al beneficio neto. Esta decisión debe ser aprobada en una junta general de participantes de la empresa (accionistas) y registrada en el acta. Este orden ha sido establecido Arte. 28 de la Ley Federal de 08/02/98 No. 14-FZ “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada” para sociedades de responsabilidad limitada y páginas. 11 cláusula 1 art. 48 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ “Sobre sociedades anónimas» para sociedades anónimas. Si hay una decisión escrita de los propietarios, entonces en la contabilidad el monto de la asistencia financiera se cancela de la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)".

En la práctica, la asistencia financiera, por supuesto, suele pagarse con cargo a gastos corrientes. En este caso, como se mencionó anteriormente, dependiendo de los términos del convenio laboral (colectivo), se considerará un gasto de actividades ordinarias o un gasto no operativo.

Puede suceder que las actividades de la organización no sean rentables. ¿Qué hacer con la ayuda financiera en este caso? Si sus montos están especificados en los convenios laborales y colectivos, entonces habrá que pagarlos. Pero antes de pasar el anual Estados financieros los fundadores deben decidir liquidar los gastos no cubiertos por la fuente de financiamiento, ya sea mediante inversión directa en la empresa, ya sea atrayendo inversiones externas para estos fines, o mediante aportes adicionales al aumentar el capital autorizado.

nota en tales punto importante: al calcular el impuesto sobre la renta, la asistencia material, independientemente del propósito de la emisión, no se incluye en los gastos de la organización. Esto está claramente indicado cláusula 23 art. 270 Código Fiscal de la Federación de Rusia. No importa si el pago de la asistencia financiera está previsto en el convenio laboral (colectivo) o no.

Evidentemente, para evitar discrepancias en la contabilidad y la contabilidad fiscal, es recomendable no incluir ayudas económicas en los documentos que regulan el procedimiento de retribución.

Entonces, descubrimos de qué fuentes se paga la asistencia financiera, cómo se refleja en las cuentas. contabilidad y por qué no reduce la base imponible de las ganancias. A continuación analizaremos en qué casos y qué impuestos se deben cobrar por su pago. Todo esto dependerá, en primer lugar, de los fines para los que se proporcione la ayuda financiera.

Impuestos personales

Como se ha señalado En arte. 210 Capítulo 23 "Impuesto sobre la renta personal" del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente que recibe, tanto en efectivo como en especie. Las únicas excepciones son los ingresos enumerados en Arte. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La asistencia financiera se proporciona por varias razones. Al clasificar estos motivos, los montos de la ayuda financiera se pueden dividir en dos grupos:

– asistencia financiera, completamente exenta de impuestos, independientemente de su importe ( cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia);
– asistencia financiera, parcialmente exenta de impuestos, limitada a 2.000 rublos ( cláusula 28 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Echemos un vistazo más de cerca a estos grupos.
Basado cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia La asistencia financiera única se puede emitir por cualquier monto:

1. Por los empleadores a un empleado en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia o a familiares de un empleado fallecido. En este caso, la solicitud con el permiso del gerente debe ir acompañada de una copia del certificado de defunción del empleado o de su familiar y, si es necesario, copias de los documentos que confirmen la relación: certificado de matrimonio o de nacimiento.

Para tu información: V Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de septiembre de 2004 No. 03-05-01-04/12 Se dan aclaraciones sobre quiénes son los familiares del empleado. Según este documento, basado en Arte. 2 del Código de Familia de la Federación de Rusia Los miembros de la familia incluyen a los padres del empleado (tanto jubilados como activos), así como a los hijos del empleado, independientemente de su edad (tanto estudiantes como trabajadores y no trabajadores). Los padres del cónyuge del empleado no son miembros de la familia y no importa el hecho de que vivan juntos.

2. Una organización para las personas afectadas por ataques terroristas en el territorio de la Federación de Rusia. Este hecho debe ser confirmado por los documentos pertinentes, por ejemplo, un certificado del Ministerio del Interior, etc.

3. Organizaciones benéficas rusas y extranjeras a los ciudadanos en forma de asistencia humanitaria o caritativa (tanto en efectivo como en especie), proporcionada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre actividades caritativas.

Nota:Ley Federal de 30 de diciembre de 2004 No. 212-FZ eliminó la contradicción contenida en el párrafo cuarto cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Su esencia es que hasta el 1 de enero de 2005, la asistencia humanitaria y caritativa estaba exenta del impuesto sobre la renta personal sólo si la organización que la proporcionaba estaba incluida en la lista correspondiente aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia. Sin embargo, esta lista nunca fue aprobada por el gobierno. Por lo tanto, la cuestión de la tributación de dicha asistencia material quedó abierta, es decir, debería haber estado sujeta al impuesto sobre la renta personal de forma general (las explicaciones sobre este asunto se dieron en Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de diciembre de 2003 No. 04-04-06/222).

Desde el 1 de enero de 2005, este requisito ha sido abolido y ahora las actividades de las organizaciones benéficas están reguladas únicamente Ley Federal de 11 de agosto de 1995 No. 135-FZ "Sobre Actividades y Organizaciones Caritativas", así como actos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Así, a partir de este año, el monto de asistencia material brindado por organizaciones que cumplan con lo establecido legislación rusa sobre caridad están exentos del impuesto sobre la renta personal.

4. Ciudadanos sobre la base de decisiones de las autoridades legislativas y ejecutivas en relación con un desastre natural u otra circunstancia de emergencia para compensar los daños materiales o a la salud que les hayan causado.

En este caso, la Ley Federal de 21 de diciembre de 1994 No. 68-FZ “Sobre la protección de la población y territorios contra situaciones de emergencia naturales y artificiales." Según esta ley, una situación se reconoce como emergencia si ocurrido en un determinado territorio como resultado de un accidente, fenómeno natural peligroso, catástrofe, desastre natural o de otro tipo que pueda provocar o haber provocado víctimas humanas, daños a la salud humana o al medio ambiente entorno natural, importantes pérdidas materiales y alteración de las condiciones de vida de las personas. El hecho de la ocurrencia de este evento también debe ser confirmado por los documentos pertinentes (decisiones de las autoridades el poder del Estado, certificados del Departamento de Protección de la Salud, SES, etc.).

5. A expensas de los fondos presupuestarios. niveles diferentes y fondos extrapresupuestarios, de conformidad con los programas aprobados anualmente por las autoridades gubernamentales pertinentes, a categorías de ciudadanos de bajos ingresos y socialmente vulnerables en forma de cantidades de asistencia social específica, tanto en efectivo como en especie.

6. Comités sindicales a los afiliados a sindicatos con cargo a las cuotas de afiliación.

De acuerdo con cláusula 28 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia La asistencia material emitida por cualquier otro motivo a empleados y ex empleados de una empresa que renunciaron por jubilación por discapacidad o edad no está sujeta al impuesto sobre la renta si no excede la cantidad de 2000 rublos para el período impositivo (año calendario) . Los motivos de pago pueden incluir, por ejemplo, pago adicional para las próximas vacaciones, situación financiera difícil, tratamiento, adquisición de propiedad y otras necesidades sociales.

El mismo límite de cuantía se establece para las ayudas económicas prestadas a personas discapacitadas. organizaciones publicas Personas discapacitadas

Ejemplo 1.

En marzo de 2005, I.A. Petrov, empleado de Vympel LLC. presentó una solicitud solicitando asistencia financiera para el tratamiento.
El gerente revisó su solicitud y decidió brindar asistencia al empleado por un monto de 4.000 rublos.
Salario de Petrov I.A. para marzo ascendió a 5.000 rublos. Durante tres meses desde el comienzo del año, su renta imponible total no superó los 20.000 rublos. Al retener el impuesto sobre la renta personal de su salario de marzo, se le proporcionó un estándar deducción de impuestos por la cantidad de 400 rublos.

El impuesto sobre la renta personal fue: (5000 - 400) x 13% = 598 rublos.

El impuesto sobre la renta personal se retendrá del monto de la asistencia financiera por la cantidad de: (4000 - 2000) x 13% = 260 rublos.

En contabilidad, la emisión de ayuda financiera se reflejará en los siguientes asientos:

Para tu información: excepto los montos de asistencia financiera cláusula 28 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia exime de impuestos, limitando la cantidad a 2.000 rublos:

– reembolso o pago por parte de los empleadores del coste de los medicamentos adquiridos recetados por el médico tratante, sus empleados, sus cónyuges, padres e hijos, así como por sus antiguos empleados (pensionistas) y personas discapacitadas. La exención de impuestos se proporciona previa presentación de documentos que confirmen los gastos reales de la compra de estos medicamentos. Esto puede ser una receta médica, recibo de caja al pagar medicamentos en efectivo, orden de pago para pagos no en efectivo;

– el valor de las donaciones recibidas de organizaciones o empresarios individuales y no sujetas al impuesto sobre sucesiones o donaciones de acuerdo con la legislación vigente. Es importante que, según Arte. 128, 130 y 572 del Código Civil de la Federación de Rusia Los obsequios también incluyen cantidades monetarias. Esta explicación se da en Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 08/07/04 No. 03-05-06/176.

Así, para resumir lo anterior, es necesario recordar que al pagar asistencia financiera a empleados o ex empleados, el contador de todos los montos superiores a 2000 rublos (excepto los especificados en cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia), retiene el IRPF. En todos los demás casos, en particular cuando se proporciona asistencia financiera a ciudadanos que no son empleados de la organización y se pagan cantidades no cubiertas por cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta personal se retiene del importe total.

Impuesto social unificado y primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia

Al considerar esta cuestión, es necesario prestar atención al hecho de que cláusula 1 art. 236 Código Fiscal de la Federación de Rusia define claramente el objeto de la tributación del UST: se trata de pagos y otras remuneraciones a los empleados de la organización, así como a los ciudadanos que trabajan en la organización en virtud de un acuerdo de derecho civil, cuyo objeto es la realización del trabajo, la prestación de servicios y un acuerdo de autor. Resulta que dichos pagos incluyen asistencia financiera. Sin embargo, como se mencionó anteriormente, los montos de la asistencia financiera, independientemente de su forma y propósito de emisión, no reducen la base imponible de las ganancias de la organización. Por lo tanto, según cláusula 3 art. 236 Código Fiscal de la Federación de Rusia, no están sujetos al UST. No se les cobrarán contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, ya que de conformidad con el art. 10 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ “Sobre el seguro de pensión obligatorio en Federación Rusa» las cotizaciones a las pensiones se calculan sobre la misma base que el impuesto social unificado.

Pero también se puede proporcionar ayuda financiera. individuos no relacionado con la organización por un contrato laboral o civil (por ejemplo, familiares de un empleado, ex empleados). En estos casos, según cláusula 1 art. 236 Código Fiscal de la Federación de Rusia, tampoco está sujeto a impuestos sociales unificados ni a cotizaciones de pensiones. Se proporciona mayor aclaración sobre este asunto en Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 03/04/03 No. 04-04-04/32 "Sobre pagos a ciudadanos que no trabajan en la empresa".

Además, en Arte. 238 Código Fiscal de la Federación de Rusia Los motivos por los cuales la asistencia material, independientemente de la fuente de pago, no están sujetos al UST y, en consecuencia, las contribuciones al Fondo de Pensiones se definen por separado. Estos son los montos de la ayuda financiera única proporcionada por la organización:

– a las personas en relación con un desastre natural u otra emergencia para compensar los daños materiales que les hayan causado o a su salud, así como a las personas que hayan sufrido actos terroristas en el territorio de la Federación de Rusia;
– familiares de un empleado fallecido o de un empleado en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia.

Al mismo tiempo, el hecho del evento se confirma con los mismos documentos que se enumeraron anteriormente, al considerar la tributación de la asistencia material con el impuesto sobre la renta personal en casos similares.

Me gustaría especialmente llamar su atención sobre páginas. 15 cláusula 1 art. 238 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata del pago de asistencia material con cargo a fuentes presupuestarias por parte de organizaciones financiadas con fondos presupuestarios. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, a partir del 1 de enero de 2005, las cantidades de asistencia material emitidas a partir de dichas fuentes están exentas de impuestos: en una cantidad que no exceda los 3000 rublos por persona durante el período impositivo . Hay que tener en cuenta que esta norma se aplica únicamente a las personas que trabajan en la organización.

nota:v Carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia de 22 de septiembre de 2004 No. 05-1-05/501 "Sobre el uso de la práctica del arbitraje" Los funcionarios fiscales insisten en que páginas. 15 cláusula 1 art. 238 Código Fiscal de la Federación de Rusia no se puede aplicar a empleados de fondos estatales no presupuestarios. Explican su posición por el hecho de que los fondos de estos fondos no están incluidos en los presupuestos de todos los niveles. sistema presupuestario radiofrecuencia ( cláusula 4 art. 143 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). Punto de vista opuesto al gobierno. fondos extrapresupuestarios Tendrá que defenderlo ante los tribunales.

Si una organización financiada con cargo al presupuesto también se dedica a actividades empresariales y recibe ingresos de ella, entonces tiene derecho a proporcionar asistencia material de estos ingresos, aplicando a estos pagos. cláusula 3 art. 236 Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, no sujeto al impuesto social unificado. Al mismo tiempo, se previó la limitación de la asistencia financiera por un importe de 3.000 rublos. páginas. 15 cláusula 1 art. 238 Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya no será válido. En este caso, la organización debe llevar registros separados tanto de los ingresos recibidos del presupuesto como de las actividades comerciales, y de los gastos de este tipo de actividades.

Contribuciones al seguro social obligatorio contra accidentes
en el trabajo y enfermedades profesionales

Al determinar por qué motivos se deben calcular estas contribuciones para la asistencia financiera, uno debe guiarse en primer lugar por las Reglas para el cálculo, contabilidad y gasto de fondos para la implementación del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, aprobadas. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de marzo de 2000 No. 184. EN párrafo 3 Esta resolución establece que las primas de seguro se cobran sobre los montos de los salarios devengados por todos los motivos por los empleados de la organización (incluidos los trabajadores independientes, estacionales, temporales y a tiempo parcial). Así, la asistencia material proporcionada a personas que no sean miembros de relaciones laborales con una empresa está completamente excluida de la base imponible.

En cuanto a la asistencia financiera proporcionada a los empleados, sólo los pagos mencionados en la lista aprobada están exentos de impuestos. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 765. La asistencia financiera se proporciona por los siguientes motivos:

– asistencia material proporcionada a los empleados en relación con circunstancias de emergencia para compensar los daños causados a la salud y la propiedad de los ciudadanos, en base a decisiones de los órganos y autoridades gubernamentales Gobierno local, estados extranjeros, así como organizaciones interestatales gubernamentales y no gubernamentales creadas de conformidad con los tratados internacionales de la Federación de Rusia ( cláusula 7);
– asistencia financiera proporcionada a los empleados en relación con un desastre natural, incendio, robo de propiedad, lesiones, así como en relación con la muerte de un empleado o sus parientes cercanos ( cláusula 8).

En consecuencia, por todas las demás razones, es necesario acumular cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales sobre los montos de la asistencia financiera pagada a los empleados.

Ejemplo 2.

Utilicemos los datos del ejemplo 1. En el caso que nos ocupa, las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales deben calcularse sobre el monto de la asistencia financiera y se deben realizar las siguientes entradas:

Una organización puede ahorrar en este impuesto pagando asistencia financiera (por ejemplo, para el tratamiento debido a una situación financiera difícil) no al propio empleado, sino a los miembros de su familia. En este caso, a la orden del gerente para el pago de la ayuda financiera deberá adjuntarse una declaración de un familiar del empleado.

Características de la tributación de la asistencia material.
bajo regímenes fiscales especiales (USNO y UTII)

Recordemos que cuando En los regímenes tributarios especiales, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad y el impuesto social unificado se sustituyen por el pago de un impuesto único. Las contribuciones al Fondo de Pensiones se calculan de acuerdo con la legislación vigente de la Federación de Rusia. De acuerdo a cláusula 2 art. 10 de la Ley Federal No. 167-FZ Las cotizaciones a las pensiones se calculan en los mismos montos que el Impuesto Social Unificado.

Como se mencionó anteriormente, la asistencia material no está incluida en los gastos, es decir, se paga con fondos que quedan a disposición de la organización después de pagar un impuesto único. Parecería, de acuerdo con cláusula 3 art. 236 Código Fiscal de la Federación de Rusia Los importes de la ayuda financiera no están sujetos a impuestos sobre las contribuciones a las pensiones. Sin embargo, en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 05/07/04 No. 03-03-05/2/44 “Sobre pagos a personas físicas, retenciones, liquidaciones de impuestos y contribuciones de las mismas en régimen simplificado sistema”, los representantes del departamento financiero explican su punto de vista: “Debe tenerse en cuenta que lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 236 del Código no se aplica a las organizaciones que no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluidas las organizaciones que aplican un sistema tributario simplificado.

Así, para los pagos a favor de personas físicas efectuados con cargo a fondos después del pago del impuesto único, las primas de seguro por obligaciones seguro de pension en la forma generalmente establecida sin aplicar el párrafo 3 del artículo 236 del Código". Como se desprende del texto de la carta, aplican el mismo enfoque a las empresas que utilizan el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada.

Una vez más, esta opinión fue confirmada en una Carta posterior del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de octubre de 2004 No. 03-03-02-04/2/5 “Sobre la cuestión del pago de las cotizaciones al seguro para la pensión obligatoria seguro por una organización que aplica un sistema tributario simplificado”. Dice que Los pagos y otras remuneraciones especificadas en el párrafo 1 del artículo 236 del Código, devengados por una organización que aplica un sistema tributario simplificado a favor de las personas físicas, en particular asistencia financiera para vacaciones, obsequios, recompensas por un largo servicio, están sujetos a contribuciones al seguro por obligación. seguro de pensiones sin aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 236 del Código".

Según el Ministerio de Finanzas, las cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones no se cobran únicamente por los montos de una asistencia financiera única, independientemente de su tamaño, por los motivos especificados en páginas. 3 cucharadas 238 Código Fiscal de la Federación de Rusia(ver Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12 de mayo de 2004 No. 04-04-04/57 “Sobre la tributación de una organización que utiliza un sistema tributario simplificado”).

Es posible argumentar este punto de vista sólo ante los tribunales, basándose, por ejemplo, en Carta del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 12.07.00 No. 55. La decisión judicial establece que las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones se aplican a los montos devengados por un empleado por un determinado resultado laboral de conformidad con un contrato de trabajo, así como a la remuneración en virtud de contratos civiles, cuyo objeto es la realización de trabajos y servicios. . La asistencia financiera es un pago de carácter no productivo, por lo que no debe estar sujeta al cálculo de las cotizaciones previsionales.

La validez de esta opinión está confirmada por la práctica del arbitraje. Entonces, en Resolución FAS distrito noroeste de fecha 25/08/04 No. A44-2004/04-C9 indicó que de acuerdo con cláusula 1 art. 236 Y cláusula 1 art. 237 Código Fiscal de la Federación de Rusiala base para calcular las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio son los pagos y recompensas a favor de las personas en relación con los salarios. Los pagos que son de carácter único no se clasifican como tales, por lo que sobre ellos no se deben acumular aportaciones al Fondo de Pensiones.

La legislación actual de la Federación de Rusia no contiene prohibiciones ni restricciones sobre la prestación de apoyo financiero a los empleados. Las organizaciones y los empresarios pueden transferir fondos a favor de los empleados por encima de sus ingresos reales. Al calcular dichos pagos, es necesario tener en cuenta que regla general La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y se considera renta. Aunque las disposiciones del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevén casos especiales en relación con el cálculo y la retención de impuestos.

Cómo preparar adecuadamente los documentos: requisitos generales

La decisión de asignar fondos para apoyar a un empleado que se encuentra en una situación financiera difícil la toma el director de la empresa. A veces los propietarios directos de la empresa participan en la discusión. La orden correspondiente se emite en individualmente; No se trata aquí de sistematicidad. La base legal es:

Código del Trabajo de la Federación de Rusia;
Código Fiscal de la Federación de Rusia: normas de los artículos 217, 252 y otros.

Las condiciones para clasificar los fondos correspondientes como asistencia financiera son:

pronunciada orientación social;
naturaleza única;
toma de decisiones voluntaria por parte del empleador;
Circunstancias extraordinarias (fuerza mayor).

Le recomendamos que pague Atención especial al requisito de una sola vez. Esta condición se establece, por ejemplo, en relación con las prestaciones póstumas. Por lo tanto, no importa el número de pagos a favor del empleado. Sin embargo, todos ellos deben realizarse en el marco de un solo pedido. Esta posición fue expresada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en la carta nº 03-04-06/46587.

La base para brindar asistencia suele ser una declaración personal de una persona o una nota de su superior inmediato. Como apéndice, documentos que confirman una fuerte caída en el nivel de vida:

certificados de servicios e instituciones gubernamentales;
conclusiones de organizaciones independientes;
certificados estándar;
actos, decisiones y protocolos de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

Los archivos adjuntos a la solicitud se realizan en forma de copias. Su autenticidad es verificada por miembros del personal comparándola con los originales.

Por lo general, el monto específico de la ayuda financiera no se indica de inmediato. Sin embargo, el empleado tiene derecho a expresar la necesidad aproximada de fondos (en rublos).

Los pagos se realizan después de que se emite el pedido correspondiente. El dinero se transfiere teniendo en cuenta los métodos aceptados en la organización y los montos se tienen en cuenta al calcular la carga fiscal del empleador.

Es imposible conceder bonificaciones, parte del salario u otras transferencias a favor de un empleado con el pretexto de asistencia financiera. Si durante la inspección la autoridad de control no recibe justificación suficiente, todas las adiciones se reconocerán como adiciones laborales. Una decisión así conducirá inevitablemente a atrasos, incluidos el impuesto sobre la renta y las cotizaciones al seguro.

Características de la aplicación de beneficios.

La legislación fiscal exige que el 13% de la mayoría de los ingresos de los empleados se retenga y se transfiera al presupuesto. La exención del impuesto sobre la renta personal sobre asistencia financiera en 2019 se proporciona en los siguientes casos:

1. Nacimiento o adopción de hijos

Las cantidades de asistencia transferidas a un empleado durante el primer año después de la emisión del certificado de nacimiento (adopción) de un niño no están sujetas a impuestos. Además, el importe total de dicha ayuda no debe exceder los 50.000 rublos por menor.

Este límite es relevante para cada (!) de los padres (anteriormente el Ministerio de Finanzas consideraba exactamente lo contrario). Si uno de ellos aprovechó la exención al recibir un pago y agotó norma establecida, entonces el segundo podrá tener derecho a un beneficio similar (carta del Ministerio de Hacienda de 26 de septiembre de 2017 No. 03-04-07/62184). Además, los hechos del registro del matrimonio y la convivencia no importan.

Los representantes del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia dieron explicaciones sobre los pagos póstumos en la carta No. 03-04-06/6-217: el empleador tiene derecho a brindar asistencia en caso de fallecimiento del propio empleado o su familiar cercano. El importe total de la ayuda está sujeto a la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Aclaremos que el beneficio se aplica no solo a los ciudadanos que al momento de la tragedia se encontraban en una relación laboral con un agente fiscal. Este mecanismo se puede utilizar para pagos únicos a ex empleados y sus familias.

3. Desastres naturales y ataques terroristas

Las circunstancias extraordinarias también están clasificadas por ley como casos en los que la asistencia financiera no está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas. La ley no establece límites al monto, por lo que el monto de las cotizaciones depende de las capacidades del empleador. Sin embargo, la organización o empresario individual deberá demostrar el hecho de un desastre natural. Estos eventos tradicionalmente incluyen:

inundaciones;
huracanes;
tifones;
incendios;
terremotos, etc

Como prueba pueden servir los documentos de las sucursales territoriales de la Cámara de Comercio e Industria de Rusia y los actos de las compañías de seguros. La carta No. 03-04-06/44861 del Ministerio de Finanzas de Rusia reconoció la posibilidad de justificar una decisión sobre asistencia financiera con un certificado de los departamentos territoriales del Ministerio de Situaciones de Emergencia.

Está permitido incluir incendios en la lista de motivos. En este caso, deberá adjuntar a la solicitud un informe de evaluación de daños.

Un lugar especial en la lista de beneficios lo ocupan los fondos asignados a ex empleados. La organización tiene derecho a mantener a sus jubilados pagando, por ejemplo, servicios médicos. Estos ingresos están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Se permite utilizar el beneficio al gastar el beneficio neto de la empresa.

La base para la implementación de este mecanismo es:

párrafo 10 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ED-3-3/75.

Formalmente, el legislador no limita el derecho de los representantes empresariales a brindar asistencia financiera. Se permite destinar dinero a tratamientos costosos, en casos especiales. situaciones de la vida etc. Sin embargo, sólo serán deducibles dentro del límite mínimo. En 2019 son sólo 4.000 rublos. Todos los pagos que superen esta cantidad deberán incluirse en la base de cálculo del IRPF y de las primas de seguros.

Por tanto, la pregunta de si la asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 puede responderse afirmativamente. No ha habido cambios en las reglas.

Lo que un contador debe considerar: sutilezas legales

A la hora de aplicar la legislación fiscal, los especialistas suelen encontrar dificultades. Por lo tanto, brindar apoyo financiero requiere respuestas a varias preguntas a la vez:

¿Existe algún motivo para el pago?
¿La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas?
si se ha seguido el procedimiento para obtener dicha ayuda financiera;
¿Se pueden tener en cuenta los costos como parte de los gastos comerciales del empleador?

El desarrollo de especiales instrucciones paso a paso o regulaciones para un contador. Interior documento normativo ayudará a construir un esquema legal para el pago de asistencia financiera y eliminará las reclamaciones de los controladores.

Es obligatoria la presencia de una cláusula sobre la posibilidad de brindar apoyo patrimonial a los miembros del colectivo laboral en las leyes locales.

En la documentación contable de la empresa la asistencia financiera se refleja como un gasto. Estos pagos suelen realizarse con cargo a las ganancias netas, incluidas las recibidas en años anteriores. En 2019 no es posible reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en tales importes. La prohibición está establecida por el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La excepción es varios tipos beneficios. Un ejemplo sorprendente El pago del trabajo, que reduce la carga fiscal del empleador, es pago único al pago de vacaciones. En este caso, el derecho a recibir debe acordarse con el sindicato o indicarse en el acuerdo (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-03-06/1/43912).

capital materno

En conclusión, observamos que un contador puede enfrentarse a la cuestión de calcular el impuesto sobre los fondos específicos. pagos sociales. Por ejemplo, ¿el capital de maternidad está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas? El legislador responde negativamente. No es necesario tener en cuenta estos importes al calcular los pagos al presupuesto. La base son las disposiciones del párrafo 34 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El ejercicio del derecho a recibir apoyo estatal no priva a los ciudadanos del derecho a recibir apoyo adicional por parte del empleador. Además, la empresa (IP) no está reconocida como agente fiscal en este ámbito.

El empleado tiene derecho a recibir ayuda económica de la empresa. Averigüemos qué tipo de asistencia financiera no está sujeta a impuestos y contribuciones en 2018.

Disposiciones generales sobre ayuda financiera a los empleados.

La asistencia financiera no es parte integral salarios. No se aplica a salarios, pagos de incentivos, etc. Por lo tanto, en su mayor parte, la asistencia financiera no está sujeta a impuestos ni contribuciones de seguros en 2018.

La asistencia financiera se paga, a discreción del empleador, a los empleados que trabajan, a los ex empleados y no solo a los jubilados o discapacitados, o a los familiares de un empleado fallecido.

Es mejor documentar la prestación de asistencia financiera. Esto puede estipularse en contratos de trabajo individuales o colectivos.

¿En qué casos se puede pagar asistencia financiera a un empleado en 2018? En realidad, existen innumerables razones, por ejemplo:

en relación con el nacimiento de un niño;
por fallecimiento de un familiar;
miembros de la familia, en relación con la muerte del propio empleado;
boda;
reparar;
enfermedad;
vacaciones;
aniversario, etc

No hace falta decir que todo lo anterior está lejos de ser Lista llena Razones para conceder ayuda financiera.

¡Importante! Dar asistencia financiera o no darla es derecho del empleador. Esto no es una obligación. La asistencia financiera también podrá pagarse de forma selectiva.

Tenga en cuenta que la asistencia financiera no se tiene en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta (Cláusula 23, artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La contabilización de la asistencia financiera a efectos del impuesto sobre las ganancias no depende de los fondos con los que se paga ni de si su pago está previsto en un convenio laboral (colectivo) o en las regulaciones locales.

Pero, según explica el Ministerio de Finanzas, hay una excepción: la asistencia financiera para las vacaciones, si así está previsto en el contrato de trabajo. Pero en este caso, la asistencia material se referirá a los ingresos laborales y estará sujeta a impuestos y contribuciones a procedimiento general.

El hecho de que la asistencia financiera esté sujeta a impuestos y contribuciones depende de muchos factores, en particular:

Si se paga asistencia financiera por el nacimiento de un niño y el dinero se paga en una suma global durante el primer año después del nacimiento, no está sujeto a impuestos por un monto de 50.000 rublos. Esto también se aplica a las primas de seguros.
Si la asistencia financiera se paga en relación con desastres naturales, circunstancias de emergencia, ataques terroristas, incendios o inundaciones. Todo esto debe quedar documentado. Entonces la asistencia financiera no está sujeta al impuesto sobre la renta personal ni a las contribuciones por el monto que usted paga.
Además, la asistencia financiera por un monto no superior a 4.000 rublos proporcionada por el empleador a sus empleados, incluidos los ex empleados que renunciaron debido a su jubilación por discapacidad o edad, no está sujeta al impuesto sobre la renta personal ni a las contribuciones.

Para que no haya sospechas de que estás utilizando ayudas económicas para sustituir salarios. Es recomendable tener siempre una declaración. Está escrito en forma libre y el director de la empresa pone su resolución al respecto.

Modelo de solicitud de asistencia financiera

Si es necesario, se deberán adjuntar copias de los documentos a la solicitud. Por ejemplo, si hablamos de ayuda económica por el nacimiento de un hijo, para tratamiento, como indemnización por daños causados por un incendio, etc.

La base para la concesión de asistencia financiera en 2018 es una orden del director de la empresa.

Asistencia financiera libre de impuestos (NDFL) en 2018

Primero, averigüemos bajo qué condiciones en 2018 la asistencia financiera no está sujeta a impuestos, es decir, al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para hacer esto, veamos la tabla.

Tipo de asistencia financiera	Periodo de tiempo	El importe máximo por el que no se retiene el IRPF	Notas
Por la muerte de un familiar	Una vez	no esta limitado
Familiares de un empleado fallecido	Una vez	no esta limitado	Si un pariente es un miembro de la familia. Es decir, cónyuge, madre, padre, hijo.
Nacimiento, adopción de un niño.	Una vez. Debe pagarse en el primer año de nacimiento (adopción) del niño.		Cada uno de los padres (padres adoptivos) puede recibir
Indemnización por daños en caso de desastre natural o ataque terrorista	Una vez	no esta limitado
Para tratamiento*	Una vez al año
	Una vez al año

*Este tipo de asistencia no está especificado como un elemento separado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por tanto, es bastante controvertido. La decisión Corte Suprema RF de 19 de febrero de 2016 No. 307-KG15-19614, no reconoció la ayuda económica para el tratamiento como ingreso por salario. Esto significa que no se paga el impuesto sobre la renta personal.

Ayuda financiera no sujeta a cotizaciones en 2018

Dado que la asistencia material no se refiere a ingresos relacionados con el desempeño de sus funciones laborales por parte del empleado, no puede estar sujeta a contribuciones. Sin embargo, esta disposición tiene una serie de limitaciones.

Es decir, no puedes pagar a tus empleados ninguna cantidad en concepto de ayuda financiera. La cláusula 1 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula este proceso con bastante claridad.

Tipo de asistencia financiera	Periodo de tiempo	El monto máximo por el cual no se retienen las contribuciones	Notas
A un empleado, a un familiar fallecido o a familiares de un empleado fallecido	Una vez	no esta limitado	Sólo si la asistencia se otorga a un miembro de la familia (cónyuge, padres, hijos)
Nacimiento, adopción de un niño.	Pago único, pagado en primer año de nacimiento (adopción) de un niño	50.000 rublos	Debido a cada uno de los padres.
Debido a un desastre natural o ataque terrorista	Una vez	no esta limitado	Es obligatorio confirmar el hecho de un desastre con un documento de la Función Pública o del Ministerio del Interior.
Para tratamiento	Una vez al año	4000 rublos	Documentos que confirmen los gastos del tratamiento.
En todos los demás casos no enumerados anteriormente	Una vez al año	4000 rublos	La asistencia financiera puede ser superior al límite establecido, pero el impuesto sobre la renta personal no se paga únicamente por un importe de 4.000 rublos.

Asistencia financiera 4.000 rublos, libre de impuestos en 2018

La dirección de una empresa puede decidir proporcionar a un empleado asistencia financiera por cualquier importe y tantas veces como sea necesario. Sin embargo, la asistencia financiera no estará sujeta a impuestos y contribuciones únicamente si se cumplen las siguientes condiciones:

El importe de la asistencia financiera no supera los 4.000 rublos;
El pago se realizaba una vez al año;
La asistencia no coincide con las vacaciones, según el contrato de trabajo.

El límite de 4.000 rublos no depende de la conexión en la que se emitió el dinero. Podría ser una boda, un cumpleaños, adquisiciones, tratamientos, etc. Las únicas excepciones son: la muerte de un empleado o su familiar, el nacimiento de un hijo, desastres naturales y ataques terroristas.

¡Importante! No se puede dar a un empleado ninguna cantidad de dinero, pagándole durante todo el año en cuotas de 4.000 rublos, con la esperanza de evitar el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones. No pagará impuestos sólo por los primeros 4.000 rublos. Otros pagos están sujetos a impuestos como de costumbre.

Ejemplo. Empleado de Udacha LLC Feoktistova Y.V. Escribí una solicitud para recibir asistencia financiera única para cursos especiales para un niño por un monto de 10,000 rublos en septiembre de 2018. El director de Udacha LLC emitió una orden para brindar asistencia financiera al empleado.

Así, de los 10.000 rublos recibidos por Feoktistova, 4.000 rublos de asistencia financiera no están sujetos a impuestos ni contribuciones. Y de los 6.000 rublos restantes, el contador de la empresa retendrá el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros.

Procedimiento de tributación de las ayudas económicas a antiguos empleados en 2018

La ley no prohíbe a las organizaciones brindar asistencia financiera a ex empleados. Pero la tributación y el pago de cotizaciones en este caso están sujetos a una regla diferente.

El hecho es que la base para calcular el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros son los ingresos del empleado especificados en el contrato de trabajo o en el contrato civil (cláusula 1 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si un empleado es despedido, se rescinde cualquier contrato laboral con él y, al mismo tiempo, desaparece la obligación de realizar pagos con cargo a sus ingresos. Dado que ya no hay ingresos reales del trabajo.

¡Atención! Al proporcionar asistencia financiera a los empleados dimitidos, sea cual sea el motivo, no se deducen del impuesto sobre la renta personal ni las cotizaciones al seguro.

Asistencia financiera por el nacimiento de un hijo, libre de impuestos en 2018

En el momento del nacimiento (adopción) de un hijo (ya sea el primero, el segundo, el tercero...), un empleado de la empresa puede recibir una ayuda económica.

¡Importante! La ley no obliga a las empresas a fomentar económicamente el nacimiento de hijos entre sus empleados, salvo disposición en contrario contrato laboral. Pero el gerente puede tomar esa decisión basándose en la solicitud del empleado.

Tanto la madre como el padre de un niño, tanto natural como adoptado, pueden recibir asistencia materna. Dado que la ayuda tiene estrictamente proposito especial, entonces los tutores y fideicomisarios no tienen derecho a ello. La empresa puede incentivar a los tutores (fideicomisarios), pero en general, sobre la base de 4.000 rublos de asistencia y contribuciones libres de impuestos.

Aquí es necesario aclarar una cosa. Como se desprende de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de agosto de 2012 No. 03-04-05/6-1006, el pago de la asistencia financiera en relación con el nacimiento de un hijo debe realizarse en un solo pago.

Es decir, lo principal es tomar una decisión, asegurarla y el monto de la asistencia con una orden de pago de una suma global por el nacimiento de un hijo en su totalidad. E incluso si esta cantidad se transfiere a la madre o al padre en partes, no se le descontarán el IRPF ni las aportaciones.

Otra cosa es si, con el tiempo, el director de la empresa da la orden de pagar otra ayuda económica al empleado con motivo del nacimiento (adopción) de un hijo. Luego se descontarán impuestos de esta cantidad, incluso si en total ambos pagos no superan los 50.000 rublos.

Así lo confirmaron expertos del departamento financiero en carta de fecha 22/08/2013 N 03-04-06/34374. Los pagos de asistencia financiera a personas físicas en relación con un mismo evento, realizados de conformidad con diferentes órdenes de la organización, no pueden considerarse pagos únicos, indicaron.

¿Puede la asistencia financiera por el nacimiento de un hijo superar el límite de 50.000 rublos? Quizás, pero por la cantidad que exceda el límite, tendrás que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las cotizaciones.

Beneficio por fallecimiento libre de impuestos en 2018

Los beneficios por fallecimiento no están sujetos a impuestos en 2018 si se cumplen las condiciones que se analizan a continuación. La ayuda económica para funerales se paga en dos casos:

Un empleado si su familiar ha fallecido;
Familiares si un empleado fallece.

Conseguir soporte financiero Incluso los ex empleados y sus familiares podrán hacerlo. La empresa no tiene obligación de realizar pagos de esta naturaleza, por lo que la decisión de brindar apoyo financiero la toma el gerente. Emite la orden correspondiente.

¡Importante! La asistencia financiera en caso de fallecimiento de un empleado o sus familiares no está sujeta a impuestos ni contribuciones en 2018. El monto monetario de la asistencia no importa.

Sin embargo, la asistencia financiera para los funerales, que no está sujeta a impuestos ni contribuciones, solo se puede pagar a parientes cercanos: miembros de la familia. Según el art. 2 del Código de Familia de la Federación de Rusia, los miembros de la familia incluyen a los padres (padres adoptivos), cónyuges e hijos.

Esto se aplica tanto a los empleados que deseen recibir apoyo financiero en relación con el fallecimiento ser amado. Así mismo a los familiares del empleado fallecido.

Por lo tanto, no será posible recibir asistencia financiera que no esté sujeta al impuesto sobre la renta personal y a las primas de seguros, por ejemplo, para el funeral de un hermano, abuelos o tíos. Es decir, puede asignar dinero, pero tendrá que pagar todos los impuestos y tasas requeridos.